Declaración de bienes e ingresos fuera de Canadá (T1135)

Esta página web aborda muchas de las preguntas más frecuentes sobre el Formulario T1135

¿Quién tiene que reportar el T1135?

El Formulario T1135, Declaración de Verificación de Ingresos en el Extranjero, debe ser presentado por:

• Personas, corporaciones y ciertos fideicomisos residentes en Canadá que, en cualquier momento durante el año, posean propiedades extranjeras específicas que cuesten más de $ 100,000

• Ciertas sociedades que poseen más de $100,000 de propiedad extranjera especificada

¿Qué bienes hay que declarar?

Los bienes extranjeros especificados se definen en el párrafo 1) del artículo 233.3 del Income Tax Act e incluyen:

• fondos o bienes intangibles (patentes, derechos de autor, etc.) situados, depositados o mantenidos fuera de Canadá

• bienes corporales situados fuera del Canadá

• una parte del capital social de una sociedad no residente

• acciones de sociedades residentes en Canadá mantenidas fuera de Canadá

• un interés en un fideicomiso de no residentes que se adquirió a título oneroso

• un interés en una sociedad colectiva que posee una propiedad extranjera específica, a menos que se requiera que la sociedad colectiva presente el Formulario T1135

• una propiedad que es convertible, intercambiable o que confiere un derecho a adquirir una propiedad que se especifica en el extranjero

• una deuda contraída por un no residente, incluidos los bonos gubernamentales y corporativos, las obligaciones, las hipotecas y los pagarés por cobrar

• un interés en una póliza de seguro extranjera

• metales preciosos, certificados de oro y contratos de futuros celebrados fuera de Canadá

Los bienes extranjeros especificados no incluyen:

• una propiedad utilizada o mantenida exclusivamente para llevar a cabo un negocio activo

• una participación en el capital o el endeudamiento de una filial extranjera

• un interés en un fideicomiso descrito en el párrafo (a) o (b) de la definición de fideicomiso exento en la subsección 233.2(1)

• una propiedad de uso personal, tal como se define en la sección 54

• un interés o un derecho a adquirir cualquiera de los bienes extranjeros excluidos antes mencionados

¿Tengo que declarar bienes de uso personal extranjeros en el Formulario T1135?

No, no tiene que declarar los bienes de uso principalmente personal. Esto incluye propiedades vacacionales que utiliza principalmente como residencia personal (consulte las preguntas sobre bienes inmuebles a continuación) y bienes personales listados, como obras de arte, joyas, folios raros, manuscritos raros, libros raros, estampillas y monedas.

Bien inmueble

Si una persona es propietaria de un condominio en Florida que tiene un monto de costo de $120,000, ¿es la propiedad especificada como propiedad extranjera para los propósitos del Formulario T1135 si el condominio es:

a.   utilizado exclusivamente por el contribuyente como propiedad vacacional?

b.   ¿Alquilado durante ocho meses al año con una expectativa razonable de beneficio y mantenido para uso personal los otros cuatro meses?

c.    ¿Alquilado durante parte del año sin una expectativa razonable de ganancia con el propósito de recuperar una parte de los gastos del condominio?

Los bienes extranjeros especificados no incluyen los bienes de uso personal. Los bienes de uso personal se definen generalmente como bienes propiedad del contribuyente que él o ella o una parte relacionada utilizan principalmente para fines personales o de disfrute. La CRA considera que "principalmente" significa más del 50 por ciento. El hecho de que una propiedad en particular sea principalmente para uso o disfrute personal es una cuestión de hecho que se determina caso por caso.

En la situación (a), el individuo no necesita reportar el condominio ya que se mantiene principalmente para uso o disfrute personal.

En la situación (b), la propiedad no se mantiene principalmente para uso o disfrute personal. Como resultado, es una propiedad extranjera especificada y debe informarse en el formulario T1135.

En la situación (c), si no hay una expectativa razonable de ganancia y el individuo simplemente está recuperando parte de los gastos del condominio, la CRA lo considerará una propiedad de uso personal. Como tal, la propiedad no es una propiedad extranjera especificada y está excluida de los requisitos de información del Formulario T1135.

¿Cuál es el requisito de presentación de informes para los nuevos inmigrantes? ¿Cómo se determina el monto del costo de la propiedad que se poseía en el momento de la inmigración a Canadá?

Una persona no tiene que presentar el Formulario T1135 para el año fiscal en el que se convirtió en residente de Canadá por primera vez. Para un nuevo residente, el monto del costo de la propiedad extranjera es su valor justo de mercado en el momento en que se convirtió en residente por primera vez en Canadá. Utilice este valor justo de mercado para determinar el requisito de presentación del Formulario T1135 del nuevo residente en años futuros.

¿Las acciones de las sociedades no residentes se mantienen a través de un corredor de bolsa (canadiense o extranjero) de una propiedad extranjera especificada?

Sí. Las acciones de las sociedades no residentes son propiedad extranjera especificada y deben declararse, independientemente de si las acciones se mantienen a través de un corredor.

Un contribuyente es propietario de una propiedad de cuatro unidades ubicada fuera de Canadá. Una unidad es propiedad de uso personal del contribuyente y las otras tres unidades se alquilan con una expectativa razonable de ganancia. ¿Cuáles son los requisitos de presentación de informes del Formulario T1135? Suponga que el contribuyente posee otra propiedad extranjera especificada con un monto de costo total que excede el umbral de declaración de $100,000.

Si todas las unidades tienen aproximadamente el mismo tamaño y valor, la propiedad sería una propiedad extranjera especificada y el contribuyente tendría que declarar el monto total del costo de la propiedad en el Formulario T1135. Dado que el 75% de la propiedad se alquila con fines de lucro, no se considera propiedad de uso personal.

Plazo de presentación

Individuos, corporaciones y fideicomisos: el Formulario T1135 vence en la misma fecha que la declaración de impuestos sobre la renta.

Sociedades colectivas: el Formulario T1135 vence en la misma fecha que la declaración informativa de la sociedad colectiva según la sección 229 de las Regulaciones del Impuesto sobre la Renta  (o cuál sería la fecha de vencimiento de esta declaración si la sociedad colectiva tuviera que presentar una).

Fechas limites de presentación del formulario T1135

¿El umbral de $100,000 se basa en el valor razonable de mercado de la propiedad?

No, se basa en el monto del costo. El monto del costo se define en la subsección 248(1) de la Income Tax Act y, por lo general, es la base de costo ajustada y no el valor justo de mercado.

¿Puedo presentar el Formulario T1135 electrónicamente?

Las personas pueden presentar el Formulario T1135 electrónicamente (EFILE o NETFILE) para los años tributarios 2017 y posteriores. Las sociedades anónimas pueden presentar electrónicamente el Formulario T1135 para los años tributarios 2014 y posteriores. La sociedad colectiva puede presentar el Formulario T1135 electrónicamente (EFILE o NETFILE) para los años tributarios 2017 y posteriores.

Al presentar electrónicamente, recibirá un número de confirmación de inmediato para informarle que la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) ha recibido su formulario. Si recibe un número de confirmación, guárdelo para sus registros.

Los fideicomisos pueden presentar electrónicamente el Formulario T1135 electrónicamente para los años tributarios 2021 y posteriores.

¿Cómo verifica la CRA los bienes/ingresos en el extranjero?

Es posible que se pregunte cómo garantiza la CRA el cumplimiento cuando se trata de su propiedad e ingresos en el extranjero. ¡Resulta que definitivamente tienen muchas maneras! Aquí hay algunas:

• Ejército de auditores. En los últimos años, la CRA ha invertido en la contratación de más expertos para examinar las declaraciones de impuestos. Más auditores significa más ojos comprobando las cifras fiscales.

• Vigilancia de la riqueza. La CRA vigila atentamente a los canadienses de alto poder adquisitivo. (Después de todo, todos deberían pagar su parte justa).

• Esquemas fiscales. Algunos contribuyentes tratan de endulzar sus finanzas con esquemas fiscales dudosos. La CRA se enfoca activamente en los esquemas que están diseñados para evadir o evadir impuestos de manera agresiva.

• Detección basada en datos. LA CRA pasa los datos a través de sistemas de análisis lo cual le permite a la CRA identificar mejor quién podría estar ocultando ingresos fuera de Canadá

Información adicional

Si elige presentar el T1135 en papel, debe adjuntarlo a su declaración de impuestos presentada en papel (o declaración de información de sociedad) o presentarlo por separado y enviarlo al Centro de Impuestos de Winnipeg antes de la fecha de vencimiento de la presentación. Si necesita más espacio, adjunte un horario a su formulario. El horario debe tener el mismo formato que las tablas del formulario T1135.

El período dentro del cual la CRA puede reevaluar la declaración de impuestos de un contribuyente se extiende por tres años adicionales si el contribuyente no ha declarado los ingresos de una propiedad extranjera específica en su declaración de impuestos sobre la renta y el Formulario T1135 no fue presentado a tiempo por el contribuyente, o hay una declaración u omisión falsa en el Formulario T1135 para ese año fiscal en particular.

Para los años tributarios de un contribuyente que comiencen después del 26 de febrero de 2018, el período de reevaluación se extiende por tres años para ingresos, pérdidas u otra cantidad que surja en relación con una filial extranjera del contribuyente.

Existen sanciones significativas que pueden ser aplicables por no presentar el Formulario T1135 antes de la fecha límite de presentación de informes, o por hacer una declaración u omisión falsa con respecto a la información requerida. Para obtener más información, consulta el artículo Penalizaciones.

Si tiene alguna pregunta contáctenos para realizar una consulta gratis. Gracias!