La integración fiscal es un principio fundamental del sistema tributario canadiense. Su objetivo es asegurar que los ingresos obtenidos por una corporación y posteriormente distribuidos a sus accionistas se graven a una tasa similar a como si los ingresos hubieran sido obtenidos directamente por el individuo. Esto se logra a través del uso de "gross-ups" de dividendos (aumentos brutos) y créditos fiscales.
En esta publicación, exploraremos los dos tipos principales de dividendos—elegibles y no elegibles—y cómo la integración fiscal minimiza la doble imposición sobre las ganancias corporativas.
Los dividendos son distribuciones de las ganancias netas de una corporación a sus accionistas. Para los residentes canadienses, estos pagos se consideran ingresos gravables. Sin embargo, para evitar gravar el mismo ingreso dos veces—una vez a nivel corporativo y otra vez a nivel personal—Canadá utiliza un sistema de "gross-ups" y créditos fiscales para dividendos (Dividend Tax Credits, DTC).
Dividendos Elegibles: Los dividendos elegibles se pagan de ingresos gravados a la tasa general de impuesto corporativo. Estos dividendos suelen ser distribuidos por corporaciones públicas o corporaciones privadas con ingresos comerciales significativos. Debido a que estas corporaciones ya han pagado una tasa más alta de impuestos, el sistema de dividendos elegibles proporciona un crédito fiscal más alto a los accionistas.
Dividendos No Elegibles: Los dividendos no elegibles se pagan de ingresos que fueron gravados a la tasa corporativa reducida para pequeñas empresas. Estos dividendos son comunes entre las Corporaciones Privadas Controladas por Canadienses (Canadian-Controlled Private Corporations, CCPCs) que se benefician de la deducción para pequeñas empresas (Small Business Deduction, SBD). Como se paga menos impuesto a nivel corporativo, los accionistas reciben un crédito fiscal más bajo.
El proceso de integración fiscal involucra dos componentes clave:
Gross-Up: Al reportar ingresos por dividendos, los contribuyentes deben primero aplicar un "gross-up" al dividendo para reflejar los impuestos corporativos ya pagados. Esto incrementa los ingresos gravables sobre los cuales se calculan los impuestos personales.
Para los dividendos elegibles, la tasa de "gross-up" es del 38%.
Para los dividendos no elegibles, la tasa de "gross-up" es del 15%.
Crédito Fiscal para Dividendos (DTC): Después del "gross-up", los contribuyentes tienen derecho a un crédito fiscal no reembolsable para reflejar los impuestos corporativos ya pagados.
Para los dividendos elegibles, el DTC federal es el 15.0198% del monto bruto.
Para los dividendos no elegibles, el DTC federal es el 9.031% del monto bruto.
Cada provincia también proporciona su propio crédito fiscal para dividendos, el cual varía según la jurisdicción.
Supongamos que un individuo recibe $1,000 en dividendos:
Dividendos Elegibles:
Gross-up: $1,000 × 38% = $1,380 (ingreso gravable)
DTC Federal: $1,380 × 15.0198% = $207.27
Se aplica un crédito fiscal provincial adicional, reduciendo aún más los impuestos.
Dividendos No Elegibles:
Gross-up: $1,000 × 15% = $1,150 (ingreso gravable)
DTC Federal: $1,150 × 9.031% = $103.86
Se aplica un crédito fiscal provincial adicional, reduciendo aún más los impuestos.
En este escenario, los dividendos elegibles se benefician de un crédito fiscal más alto, resultando en impuestos personales más bajos.
Entender la distinción entre dividendos elegibles y no elegibles es crucial para:
Planificación Fiscal: Los dueños de negocios pueden optimizar cómo distribuyen ingresos para minimizar los impuestos totales.
Inversiones: Los inversionistas pueden estimar el rendimiento neto de impuestos de las acciones que pagan dividendos.
Cumplimiento: Un reporte preciso asegura que los individuos reclamen los créditos fiscales apropiados.
La integración fiscal busca eliminar la doble imposición sobre los ingresos corporativos.
Los dividendos elegibles, gravados a tasas corporativas más altas, ofrecen créditos fiscales más grandes a los accionistas.
Los dividendos no elegibles, gravados a tasas corporativas más bajas, proporcionan créditos fiscales más pequeños.
Comprender la mecánica de los "gross-ups" y créditos fiscales para dividendos puede ayudar a individuos y negocios a planificar de manera efectiva.
Ya sea que seas un dueño de negocio decidiendo cómo distribuir los ingresos corporativos o un inversionista buscando maximizar rendimientos netos de impuestos, comprender los principios de integración fiscal en Canadá es invaluable. Para asesoramiento personalizado, consulta a un contador profesional o asesor fiscal familiarizado con tus circunstancias específicas.