Como propietario único en Canadá, es esencial comprender las diversas categorías de gastos reconocidas por la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) para obtener informes fiscales precisos. A continuación, se muestra una descripción detallada de estas categorías, junto con sus definiciones de las categorías de gastos deducibles según la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) para el formulario T2125, "Declaración de Actividades Empresariales o Profesionales". 

Gastos Corrientes o Capitales:

El monto que puede deducir en un año determinado por cualquier gasto depende de si se considera un gasto corriente o un gasto de capital.

Diferencia entre gastos corrientes y gastos de capital

📌 Gastos Corrientes (deducibles en el mismo año)
✔ Gastos recurrentes para mantener la propiedad en funcionamiento.
✔ No mejoran significativamente el activo, solo lo restauran.
✔ Ejemplo: Reparaciones menores, pintura, mantenimiento regular.

📌 Gastos de Capital (deducibles a lo largo del tiempo)
✔ Proporcionan un beneficio duradero al negocio.
✔ Mejoran o aumentan el valor del activo.
✔ Ejemplo: Compra de maquinaria, mejoras estructurales, renovaciones.

🔎 Criterios clave para diferenciarlos:

• Duración del beneficio: Largo plazo = Capital, corto plazo = Corriente.
• Mantenimiento vs. Mejora: Reparaciones simples = Corriente, mejora estructural = Capital.
• Costo significativo: Alto en comparación con la propiedad = Capital.
• Preparación para venta o compra: Gastos previos a la venta o habilitación de propiedad nueva = Capital.

📌En esta guía, solo discutiremos los gastos corrientes deducibles para un autónomo.:

Contenido / Gastos Corrientes:

1. Publicidad

2. Comidas y Entretenimiento

3. Deudas Incobrables

4. Seguros

5. Intereses y Cargos Bancarios

6. Impuestos Comerciales, Licencias y Membresías

7. Gastos de Oficina

8. Materiales y Suministros (Línea 8811)

9. Honorarios Profesionales (Incluye Honorarios Legales y Contables)

10. Honorarios de Gestión y Administración

11. Alquiler/Renta

12. Reparaciones y Mantenimiento

13. Salarios, sueldos y beneficios (incluidas las contribuciones del empleador) 

14. Impuestos Municipales

15. Gastos de viaje

16. Teléfono y servicios públicos

17. Entrega, flete y mensajería

18. Otros gastos comerciales

19. Gastos por uso de la vivienda para negocios

20. Gastos de vehículos motorizados

1. Publicidad (Línea 8521)

Definición: Gastos incurridos para promocionar su negocio, incluyendo anuncios en periódicos canadienses, estaciones de televisión y radio canadienses, y otros medios publicitarios.

Puedes deducir los gastos de publicidad, incluidos los anuncios en periódicos canadienses y en estaciones de televisión y radio canadienses. También puedes reclamar cualquier monto que hayas pagado como tarifa de referencia.

Se aplican restricciones a la cantidad del gasto que puedes deducir por publicidad en una publicación periódica. Puedes deducir el gasto en su totalidad si tu publicidad está dirigida a un mercado canadiense y el contenido editorial original en la edición representa al menos el 80% del contenido total no publicitario.

Puedes deducir el 50% del gasto si tu publicidad en una publicación periódica está dirigida a un mercado canadiense y el contenido editorial original en la edición es inferior al 80% del contenido total no publicitario.

No puedes deducir los gastos de publicidad dirigidos principalmente a un mercado canadiense cuando la publicidad se realiza con un radiodifusor extranjero.

Ejemplos: Anuncios en periódicos, publicidad en radio o televisión, honorarios de búsqueda de clientes.

Nota: Existen restricciones para deducir gastos de publicidad en publicaciones periódicas y con emisoras extranjeras.

2. Comidas y Entretenimiento (Línea 8523)

Definición: Gastos relacionados con comidas y entretenimiento para clientes o asociados comerciales.

El monto máximo que puede reclamar por gastos de alimentos, bebidas y entretenimiento es el 50% del menor de los siguientes montos:

• el monto que incurrió por los gastos
• un monto que sea razonable en las circunstancias

Cuando reclame gastos en esta línea, deberá calcular la parte permitida que puede reclamar para uso comercial.

Estos límites también se aplican al costo de sus comidas cuando viaja o asiste a una convención, conferencia o evento similar. Sin embargo, reglas especiales pueden afectar su reclamo por comidas en estos casos. Para obtener más información, consulte la Línea 9200 – Gastos de viaje y Gastos de convenciones.

Estos límites no se aplican si se cumple alguna de las siguientes condiciones:

• Su negocio proporciona regularmente alimentos, bebidas o entretenimiento a los clientes a cambio de una compensación (por ejemplo, un restaurante, hotel o motel).
• Factura a su cliente por los costos de comidas y entretenimiento, y muestra estos costos en la factura.
• Incluye el monto de los gastos de comidas y entretenimiento en el ingreso de un empleado o lo incluiría si el empleado no trabajara en una ubicación remota o especial. Además, el monto no puede ser pagado o pagadero por una conferencia, convención, seminario o evento similar, y la ubicación especial de trabajo debe estar al menos a 30 kilómetros del centro urbano más cercano con una población de 40,000 o más. Para obtener más información sobre centros urbanos, consulte las Tablas destacadas de recuento de población y viviendas de Statistics Canada.
• Incurre en gastos de comidas y entretenimiento para una fiesta de oficina o evento similar, e invita a todos sus empleados de una ubicación particular. El límite es de seis eventos de este tipo por año.
• Los gastos de comidas y entretenimiento que incurre son para un evento de recaudación de fondos que fue principalmente en beneficio de una organización benéfica registrada.
• Proporciona comidas a un empleado alojado en un campamento de trabajo temporal construido o instalado específicamente para proporcionar comidas y alojamiento a empleados que trabajan en un sitio de construcción (tenga en cuenta que no se espera que el empleado regrese a casa diariamente).

Los gastos de entretenimiento incluyen boletos y tarifas de entrada a eventos de entretenimiento o deportivos, propinas, cargos de cobertura y alquileres de habitaciones, como para suites de hospitalidad. Para obtener más información, consulte el Boletín de Interpretación IT-518, Gastos de alimentos, bebidas y entretenimiento.

Conductores de camiones de larga distancia

Los gastos por alimentos y bebidas consumidos por un conductor de camión de larga distancia durante un período de viaje elegible son deducibles al 80%.

Un período de viaje elegible es un período de al menos 24 horas continuas durante el cual el conductor está fuera del municipio y área metropolitana en la que reside (la ubicación residencial) y está conduciendo un camión de larga distancia que transporta bienes hacia o desde una ubicación que está más allá de un radio de al menos 160 kilómetros de la ubicación residencial.

Alimentos y bebidas adicionales consumidos por mensajeros y conductores de rickshaw autónomos a pie y en bicicleta

Los mensajeros y conductores de rickshaw autónomos a pie y en bicicleta pueden deducir el costo de los alimentos y bebidas adicionales que deben consumir en una jornada laboral normal (ocho horas) debido a la naturaleza de su trabajo.

La tarifa plana diaria que se puede reclamar es de $23.

Si está reclamando esta deducción, debe estar preparado para proporcionar libros de registro que muestren los días trabajados y las horas trabajadas en cada uno de estos días durante el año fiscal. La Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) también puede solicitar hojas de despacho u otros documentos para respaldar los días trabajados durante el año fiscal.

Si desea reclamar más que el monto de la tarifa plana, la CRA también necesitará todos los siguientes elementos:

• Recibos detallados que muestren el costo real de los alimentos y bebidas consumidos.
• Pruebas de que los alimentos y bebidas adicionales fueron necesarios debido a la naturaleza de su trabajo.
• Documentación que respalde las horas y días trabajados.

Ejemplos: Cenas de negocios, entradas a eventos deportivos para clientes.

Nota: Generalmente, solo el 50% de estos gastos es deducible.

3. Deudas Incobrables (Línea 8590)

Definición: Montos previamente incluidos como ingresos que se consideran incobrables durante el año fiscal.

Ejemplo: Facturas emitidas a clientes que no se han podido cobrar después de intentos razonables.

Generalmente puedes deducir una cantidad por una deuda incobrable si cumples con las siguientes condiciones:

• Has determinado que una cuenta por cobrar es una deuda incobrable en el año.
• Ya habías incluido la cuenta por cobrar en los ingresos.

Nota: Solo se pueden deducir si el monto ya se había incluido como ingreso.

4. Seguros (Línea 8690)

Definición: Primas de seguros relacionadas con la operación del negocio, excluyendo seguros de vida personales.

Ejemplos: Seguro de responsabilidad civil comercial, seguro de propiedad comercial.

Nota: Las primas de seguros personales no son deducibles.

Puede deducir las primas de seguros comerciales que paga por el seguro de cualquier edificio, maquinaria y equipo que utilice en su negocio.

Los costos de seguros relacionados con su vehículo de motor deben reclamarse como Gastos de vehículo de motor (sin incluir CCA).

Los costos de seguros relacionados con el uso comercial del espacio de trabajo en su hogar deben reclamarse como Gastos por uso de la vivienda para negocios.

En la mayoría de los casos, no puede deducir las primas de su seguro de vida. Si utiliza su póliza de seguro de vida como garantía para un préstamo relacionado con su negocio, es posible que pueda deducir una parte limitada de las primas que pagó. Para obtener más información, consulte el Boletín de Interpretación IT-309, Primas de seguros de vida utilizadas como garantía.

5. Intereses y Cargos Bancarios (Línea 8710)

Definición: Intereses pagados sobre préstamos comerciales y cargos por servicios bancarios relacionados con la cuenta comercial.

Ejemplos: Intereses de una línea de crédito comercial, comisiones por transferencias bancarias.

Nota: Incluye intereses sobre préstamos para adquirir propiedades utilizadas en el negocio.

Puede deducir los intereses sobre el dinero que pidió prestado para fines comerciales o para adquirir propiedades con fines comerciales. Sin embargo, existen límites en:

• Los intereses que puede deducir sobre el dinero que pidió prestado para comprar un vehículo de pasajeros o un vehículo de pasajeros de cero emisiones. Para obtener más información, consulte Vehículo de motor – Intereses.
• La cantidad de intereses que puede deducir por terrenos baldíos. Por lo general, solo puede deducir intereses hasta el monto de los ingresos del terreno que quedan después de deducir todos los demás gastos. No puede usar los montos restantes de intereses para crear o aumentar una pérdida, y no puede deducirlos de otras fuentes de ingresos.
• Los intereses que pagó sobre cualquier hipoteca inmobiliaria que tenía para obtener ingresos por pesca. Puede deducir los intereses, pero no puede deducir la parte principal de los pagos del préstamo o hipoteca. No deduzca intereses sobre el dinero que pidió prestado para fines personales o para pagar impuestos sobre la renta atrasados.

Comisiones, penalizaciones o bonificaciones pagadas por un préstamo

Puede deducir la comisión que paga para reducir la tasa de interés de su préstamo. También puede deducir cualquier penalización o bonificación que una institución financiera le cobre por pagar su préstamo antes de su vencimiento. Trate la comisión, penalización o bonificación como intereses pagados por adelantado y dedúzcalos durante el plazo original restante de su préstamo.

Por ejemplo, si el plazo de su préstamo es de cinco años y en el tercer año paga una comisión para reducir su tasa de interés, trate esta comisión como un gasto pagado por adelantado y dedúzcalo durante el plazo restante del préstamo. Para obtener más información, consulte Gastos pagados por adelantado.

Comisiones deducibles en cinco años

Puede deducir ciertas comisiones en las que incurre cuando obtiene un préstamo para comprar o mejorar su propiedad comercial. Estas comisiones incluyen:

• comisiones de solicitud, tasación, procesamiento y seguros
• comisiones de garantía de préstamos
• comisiones de corretaje de préstamos y de intermediarios
• honorarios legales relacionados con la financiación

Deduza estas comisiones durante un período de cinco años, independientemente del plazo de su préstamo. Deduza el 20% (100% dividido por cinco años es igual al 20%) en el año fiscal actual y el 20% en cada uno de los siguientes cuatro años. El límite del 20% se reduce proporcionalmente para períodos fiscales de menos de 12 meses.

Si paga el préstamo antes del final del período de cinco años, puede deducir las comisiones de financiación restantes en ese momento. El número de años durante los cuales puede deducir estas comisiones no está relacionado con el plazo de su préstamo.

Comisiones deducibles en el año en que se incurren

Si incurre en cargos por disponibilidad, comisiones de garantía, comisiones por servicios o cualquier otra comisión similar, puede deducirlas en su totalidad en el año en que se incurren. Para hacerlo, deben relacionarse únicamente con ese año

6. Impuestos Comerciales, Licencias y Membresías (Línea 8760)

Definición: Impuestos relacionados con la operación del negocio, costos de licencias necesarias y membresías en asociaciones profesionales.

Ejemplos: Impuesto de negocios municipal, licencia de operación, membresía en una cámara de comercio.

Nota: No se pueden deducir cuotas de membresía de clubes cuyo principal propósito sea el esparcimiento o actividades deportivas.

7. Gastos de Oficina (Línea 8810)

Definición: Gastos menores relacionados con la operación diaria de una oficina, que no están directamente relacionados con el espacio de trabajo.

Ejemplos: Artículos de papelería, pequeños equipos de oficina con un costo menor a $500.

Nota: No incluye gastos de capital para adquirir propiedades de capital como calculadoras, archivadores, sillas o escritorios.

8. Materiales y Suministros (Línea 8811)

Definición: Materiales y suministros utilizados directamente en las operaciones comerciales.

Puede deducir el costo de los artículos que el negocio utilizó para proporcionar bienes o servicios. Por ejemplo:

• Veterinarios: Medicamentos y suministros médicos para el cuidado de animales.
• Plomeros: Tuberías, selladores, adhesivos y productos de limpieza.
• Guarderías: Suministros domésticos para los niños, alimentos y material didáctico.
• Construcción: Materiales de obra como madera, cemento, tornillos y pintura.
• Restaurantes: Ingredientes para la preparación de alimentos, desechables y utensilios pequeños.
• Tiendas de comestibles: Empaques, etiquetas de precios y bolsas de papel o plástico.
• Salones de belleza: Tintes, champús, productos para el cabello y herramientas desechables.
• Oficinas y negocios administrativos: Papelería, tinta para impresoras y material de oficina.

Estos suministros deben ser esenciales para la operación del negocio y no considerados activos de capital.
Los activos de capital son bienes duraderos y de alto valor que un negocio compra para uso a largo plazo y que no se consumen en la operación diaria. A diferencia de los suministros deducibles, los activos de capital no se pueden deducir inmediatamente como gasto, sino que deben ser amortizados con el tiempo a través de la Asignación de Costo de Capital (CCA, por sus siglas en inglés).

9. Honorarios Profesionales (Incluye Honorarios Legales y Contables) (Línea 8860)

Definición: Pagos a profesionales por servicios relacionados con el negocio.

Ejemplos: Honorarios de abogados para la revisión de contratos, honorarios de contadores para la preparación de impuestos.

Nota: Incluye honorarios legales y contables directamente relacionados con las operaciones comerciales.

Puede deducir los honorarios en los que incurrió por asesoramiento o servicios profesionales externos, incluidos los honorarios de consultoría.

Puede deducir los honorarios contables y legales en los que incurra para obtener asesoramiento y ayuda con el mantenimiento de sus registros. También puede deducir los honorarios en los que incurra para preparar y presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta y de GST/HST.

No puede deducir los honorarios legales y otros honorarios en los que incurra para comprar una propiedad de capital, como un barco o material de pesca. En su lugar, agregue estos honorarios al costo de la propiedad.

Para obtener más información sobre propiedades de capital, consulte Reclamando la deducción por depreciación (CCA).

10. Honorarios de Gestión y Administración (Línea 8871)

Definición: Pagos por servicios de gestión o administración proporcionados por terceros.

Ejemplos: Servicios de consultoría de gestión, honorarios de administradores externos.

Nota: Incluye pagos por servicios de gestión o administración proporcionados por terceros.

Puede deducir los honorarios de gestión y administración, incluidos los cargos bancarios, en los que incurra para operar su negocio. Los cargos bancarios incluyen aquellos por procesar pagos.

No incluya en esta línea:

• salarios, sueldos y beneficios de los empleados (incluidas las contribuciones del empleador)
• impuestos sobre la propiedad
• alquiler pagado

En su lugar, informe estos montos en las líneas correspondientes

11. Alquiler/Renta (Línea 8910)

Definición: Costos de alquiler de propiedades o equipos utilizados en el negocio.

Ejemplos: Alquiler de una oficina, alquiler de maquinaria.

Nota: Incluye pagos de alquiler por propiedades o equipos utilizados en el negocio.

puede deducir el alquiler incurrido por propiedades utilizadas en su negocio. Por ejemplo, puede deducir el alquiler del terreno y edificio donde se encuentra su negocio.

El gasto de alquiler relacionado con el uso comercial del espacio de trabajo en su hogar debe reclamarse como gastos por uso de la vivienda para negocios.

12. Reparaciones y Mantenimiento (Línea 8960)

Definición: Gastos para mantener o reparar propiedades o equipos utilizados en el negocio.

Ejemplos: Reparación de una fotocopiadora, mantenimiento de sistemas informáticos.

Nota: Incluye gastos para mantener o reparar propiedades o equipos utilizados en el negocio

Puede deducir el costo de la mano de obra y los materiales para cualquier reparación menor o mantenimiento realizado en propiedades que utiliza para generar ingresos comerciales.

Sin embargo, no puede deducir lo siguiente:

• el valor de su propia mano de obra
• los costos en los que incurra por reparaciones que sean de naturaleza capital (gasto de capital)
• los costos en los que incurra por reparaciones que hayan sido reembolsados por su compañía de seguros

Para las reparaciones que son de naturaleza capital, puede reclamar una deducción por depreciación (CCA).

Debe reclamar el mantenimiento y las reparaciones relacionadas con el uso comercial del espacio de trabajo en su hogar como gastos por uso de la vivienda para negocios.

13. Salarios, sueldos y beneficios (incluidas las contribuciones del empleador) (Línea 9060)

Puede deducir los salarios brutos y otros beneficios que paga a los empleados.

No incluya:

• salarios y sueldos como costos directos de mano de obra o subcontratos
• retiros de los propietarios del negocio descritos en la Línea 9932 – Retiros en el año actual
• salarios o retiros de los propietarios del negocio, ya que los salarios o retiros pagados o pagaderos a usted o a sus socios no son deducibles

El Plan de Pensiones de Canadá (CPP) es para todos los trabajadores, incluidos los autónomos. Los empleadores, empleados y la mayoría de los trabajadores autónomos deben contribuir al CPP. El CPP puede proporcionar beneficios básicos cuando se jubile o si queda discapacitado. Cuando fallece, el CPP puede proporcionar beneficios a su cónyuge o pareja de hecho sobreviviente y a sus hijos dependientes menores de 25 años. Para obtener más información sobre contribuciones y beneficios, visite Service Canada.

Los trabajadores de Quebec, incluidos los autónomos, están cubiertos por el Plan de Pensiones de Quebec (QPP).

Como empleador, debe deducir su parte de las siguientes cantidades pagaderas sobre la remuneración de los empleados:

• contribuciones al CPP o QPP
• primas del seguro de empleo (EI)
• primas del plan provincial de seguro parental, que es un plan de reemplazo de ingresos para residentes de Quebec (visite Revenu Québec para más detalles)
• montos de compensación laboral para sus empleados

Para obtener información sobre cómo realizar deducciones de nómina, vaya a Nómina.

También puede deducir cualquier prima que pague por un empleado para un plan de seguro por enfermedad, accidente, discapacidad o de ingresos.

Puede deducir el salario que paga a su hijo, siempre que cumpla todas estas condiciones:

• usted paga el salario
• el trabajo que realiza su hijo es necesario para generar ingresos comerciales, profesionales o de pesca
• el salario es razonable considerando la edad de su hijo, y la cantidad que paga es la que pagaría a otra persona

Conserve documentos que respalden el salario que paga a su hijo. Si paga a su hijo con cheque, conserve el cheque cancelado. Si paga en efectivo, haga que el niño firme un recibo.

En lugar de efectivo, puede pagar a su hijo con un producto de su negocio. Cuando haga esto, reclame el valor del producto como un gasto y agregue a sus ventas brutas una cantidad igual al valor del producto. Su hijo debe incluir el valor del producto en su ingreso.

También puede deducir el salario que paga a su cónyuge o pareja de hecho. Cuando paga a su cónyuge o pareja de hecho un salario, use las mismas reglas que se aplican al pagar a su hijo.

Informe los salarios que paga a sus hijos y cónyuge o pareja de hecho en los formularios T4, de la misma manera que lo haría para otros empleados. Sin embargo, no puede reclamar como gasto el valor de alojamiento y comida que proporciona a sus hijos dependientes y a su cónyuge o pareja de hecho.

14. Impuestos Municipales (Línea 9180)

Puede deducir los impuestos municipales a la propiedad que haya incurrido por propiedades utilizadas en su negocio. Por ejemplo, puede deducir los impuestos a la propiedad del terreno y edificio donde se encuentra su negocio.

El impuesto a la propiedad relacionado con el uso comercial del espacio de trabajo en su hogar debe reclamarse como gastos por uso de la vivienda para negocios.

15. Gastos de viaje (Línea 9200)

Puede deducir los gastos de viaje en los que incurra para obtener ingresos comerciales y profesionales. Los gastos de viaje incluyen:

• tarifas de transporte público
• alojamiento en hoteles
• comidas

En la mayoría de los casos, se aplica el límite del 50% al costo de comidas, bebidas y entretenimiento cuando viaja. Para obtener más información, consulte la Línea 8523 – Comidas y entretenimiento.

El límite del 50% también se aplica al costo de alimentos y bebidas servidos y entretenimiento disfrutado cuando viaja en avión, tren o autobús, cuando el precio del boleto no incluye dichos montos.

16. Teléfono y servicios públicos (Línea 9220)

Puede deducir los gastos de servicios públicos, como gas, petróleo, electricidad, agua y cable, si incurrió en estos gastos para generar ingresos.

No deduzca la tarifa mensual básica de su teléfono residencial. Sin embargo, puede deducir las llamadas de larga distancia que realizó desde su teléfono residencial para su negocio. Si tiene una línea telefónica separada exclusivamente para llamadas comerciales, puede deducir su tarifa mensual básica.

También puede deducir el porcentaje de los gastos de tiempo aire de un teléfono celular que utiliza para generar ingresos comerciales.

Los gastos de servicios públicos relacionados con el uso comercial del espacio de trabajo en su hogar deben reclamarse como gastos por uso de la vivienda para negocios.

17. Entrega, flete y mensajería (Línea 9275)

Puede deducir el costo incurrido en el año por servicios de entrega, flete y mensajería relacionados con su negocio.

18. Otros gastos comerciales (Línea 9270)

Existen gastos que puede incurrir para obtener ingresos, además de los enumerados en el Formulario T2125. Ingrese en la línea 9270 el total de otros gastos en los que incurrió para obtener ingresos, siempre que no los haya incluido en una línea anterior. Debe enumerar estos gastos en el formulario.

Algunos de los más comunes son:

• Modificaciones relacionadas con discapacidades
• Costos de arrendamiento de computadoras y otros equipos
• Costos de arrendamiento de propiedades
• Gastos de convenciones
• Reservas permitidas
• Primas de planes privados de servicios de salud (PHSP)
• Primas no deducidas

Modificaciones relacionadas con discapacidades

Puede deducir los gastos en los que incurra por modificaciones elegibles relacionadas con discapacidades realizadas en un edificio en el año en que los pagó, en lugar de agregarlos al costo de capital de su edificio.

Las modificaciones elegibles relacionadas con discapacidades incluyen cambios que realice para acomodar sillas de ruedas, como:

• instalación de abridores de puertas automáticos activados manualmente
• instalación de rampas interiores y exteriores
• modificación de un baño, un ascensor o una entrada

También puede deducir los gastos pagados para instalar u obtener los siguientes dispositivos y equipos relacionados con discapacidades:

• indicadores de posición de cabina de ascensor (como paneles en braille e indicadores de audio)
• indicadores visuales de alarmas de incendio
• dispositivos de escucha o telefónicos para personas con discapacidad auditiva
• software y hardware de computadora específicos para discapacidades

Costos de arrendamiento de computadoras y otros equipos

Puede arrendar:

• computadoras
• teléfonos celulares
• máquinas de fax
• otros equipos similares

Si es así, puede deducir el porcentaje de los costos de arrendamiento que razonablemente se relaciona con la obtención de sus ingresos comerciales. También puede deducir el porcentaje de los gastos de tiempo aire de un teléfono celular que razonablemente se relaciona con la obtención de sus ingresos por cuenta propia.

Si compra una computadora, teléfono celular, máquina de fax u otro equipo similar, no puede deducir el costo. Puede deducir la deducción por depreciación (CCA) y los intereses que pagó sobre el dinero que pidió prestado para comprar este equipo que razonablemente se relaciona con la obtención de sus ingresos comerciales.

Costos de arrendamiento de propiedades

Deduza los pagos de arrendamiento incurridos en el año por propiedades utilizadas en su negocio.

Si arrienda un vehículo de pasajeros, consulte Vehículo motorizado – Costos de arrendamiento.

Si celebró un contrato de arrendamiento, puede optar por tratar sus pagos de arrendamiento como pagos combinados de capital e intereses. Sin embargo, usted y la persona de quien está arrendando deben acordar tratar los pagos de esta manera.

En este caso, la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) considera que usted:

• compró la propiedad en lugar de arrendarla
• pidió prestado un monto igual al valor de mercado justo (FMV) de la propiedad arrendada

Puede deducir la parte de interés del pago como un gasto.

También puede reclamar la CCA sobre la propiedad.

Puede hacer esta elección siempre que la propiedad califique y el FMV total de todas las propiedades arrendadas sea superior a $25,000. Por ejemplo, una cosechadora o un barco de pesca, arrendados con un FMV de $35,000, califican. Sin embargo, los muebles de oficina y los vehículos a menudo no califican.

Para tratar su arrendamiento de esta manera, presente uno de estos formularios con su declaración de impuestos sobre la renta para el año en que realiza el contrato de arrendamiento:

• Formulario T2145, Elección con respecto al arrendamiento de propiedades

19. Gastos por uso de la vivienda para negocios (Línea 9945)

Puede deducir los gastos relacionados con el uso de un espacio de trabajo en su hogar, siempre que cumpla una de las siguientes condiciones:

• Es su principal lugar de negocios.
• Utiliza el espacio exclusivamente para obtener ingresos de su negocio y lo usa de manera regular y continua para reunirse con clientes, clientes o pacientes.

Puede deducir una parte de sus costos de mantenimiento, como calefacción, seguro del hogar, electricidad y materiales de limpieza. También puede deducir una parte de sus impuestos a la propiedad, intereses hipotecarios y la deducción por depreciación (CCA). Para calcular la parte que puede deducir, use una base razonable, como el área del espacio de trabajo dividida por el área total de su hogar.

Si utiliza una parte de su hogar tanto para su negocio como para su vida personal, calcule cuántas horas al día usa las habitaciones para su negocio y luego divida esa cantidad por 24 horas. Multiplique el resultado por la parte comercial de sus gastos totales del hogar. Esto le dará el costo del hogar que puede deducir. Si opera el negocio solo durante una parte de la semana o del año, reduzca su reclamación en consecuencia.

Para obtener más información, consulte el Folio de Impuesto sobre la Renta S4-F2-C2, Gastos por uso de la vivienda para negocios.

Las reglas de ganancia de capital y recuperación se aplicarán si deduce la CCA en la parte de su hogar utilizada para el negocio y luego vende su hogar.

Si alquila su hogar, puede deducir la parte del alquiler y cualquier gasto en el que incurra que se relacione con el espacio de trabajo.

El monto que puede deducir por los gastos por uso de la vivienda para negocios no puede ser mayor que su ingreso neto del negocio antes de deducir estos gastos. En otras palabras, no puede usar estos gastos para aumentar o crear una pérdida comercial.

Puede deducir el menor de los siguientes montos:

• Cualquier monto que haya trasladado del año anterior, más los gastos por uso de la vivienda para negocios en los que incurra en el año actual.
• El monto del ingreso neto (pérdida) después de ajustes.

En su próximo período fiscal, puede usar cualquier gasto que no pudo deducir en el año actual, siempre que cumpla una de las dos condiciones anteriores. También utiliza las mismas reglas.

Para ayudar a calcular sus gastos por uso de la vivienda para negocios, complete la "Cálculo de gastos por uso de la vivienda para negocios" en el Formulario T2125, Parte 7. Para un ejemplo del cálculo de estos gastos, consulte Calculando los gastos por uso de la vivienda para negocios. Los gastos que reclame en la línea 9945 no pueden haber sido reclamados en otro lugar del Formulario T2125.

Calculando los gastos por uso de la vivienda para negocios

Ejemplo

El siguiente es un ejemplo de cómo calcular los gastos por uso de la vivienda para negocios:

Cálculo de gastos por uso de la vivienda para negocios

20. Gastos de vehículos motorizados

(Línea 9281)

Uso comercial de un vehículo motorizado

Puede deducir los gastos en los que incurra para operar un vehículo motorizado que utiliza para obtener ingresos comerciales.

Para calcular el monto de los gastos de vehículo motorizado que puede deducir, complete el "Cuadro A – Gastos de Vehículo Motorizado" del Formulario T2125, Declaración de Actividades Comerciales o Profesionales.

Si es socio en una sociedad comercial y incurre en gastos de vehículo motorizado para el negocio mediante el uso de su vehículo personal, puede reclamar esos gastos relacionados con el negocio en la "Línea 9943 – Otros montos deducibles de su parte de ingresos netos de la sociedad (pérdida)" completando la Parte 5 del formulario T2125.

Cálculo de los gastos del vehículo motorizado

Si utiliza un vehículo motorizado o un vehículo de pasajeros tanto para uso comercial como personal, solo puede deducir la parte de los gastos que se relaciona con la obtención de ingresos comerciales. Sin embargo, puede deducir el monto total de las tarifas de estacionamiento relacionadas con sus actividades comerciales y el seguro comercial complementario para su vehículo motorizado o vehículo de pasajeros.

Para respaldar el monto que deduce, mantenga un registro tanto de los kilómetros totales que conduce como de los kilómetros que conduce para obtener ingresos.

El uso agrícola del vehículo incluye viajes para recoger piezas o suministros agrícolas y para entregar grano. Si no vivía en su granja, los viajes entre la granja y su hogar no se consideran viajes de negocios.

El uso pesquero del vehículo incluye viajes para recoger piezas o suministros para el barco y para entregar pescado a los mercados. También incluye conducir hacia y desde el barco pesquero si su hogar es su principal lugar de negocios.

A continuación, se muestra un ejemplo de cómo calcular los gastos de vehículo motorizado incurridos para obtener ingresos comerciales.

Ejemplo

El negocio de Murray tiene un cierre de año el 31 de diciembre. Él posee una camioneta que no es un vehículo de pasajeros. Utiliza la camioneta para recoger suministros y equipos. Murray mantuvo los siguientes registros para su período fiscal de 2023:

• Kilómetros conducidos para obtener ingresos comerciales: 27,000
• Kilómetros totales conducidos: 30,000

Gastos:

• Gasolina y aceite: $3,500
• Reparaciones y mantenimiento: $500
• Seguro: $1,000
• Intereses (en préstamo para comprar la camioneta): $1,900
• Tarifas de licencia y registro: $100

Gastos totales para la camioneta: $7,000

Murray calcula los gastos que puede deducir para su camioneta para el año fiscal de la siguiente manera:

(27,000 kilómetros comerciales ÷ 30,000 kilómetros totales) × $7,000 = $6,300

Si Murray tiene ingresos comerciales o profesionales, puede deducir esa cantidad en la línea 9281 del Formulario T2125.

Gastos de vehículo que puede deducir

Puede deducir los gastos en los que incurra para operar un vehículo motorizado que utiliza para obtener ingresos comerciales. Sin embargo, varios factores pueden afectar su deducción.

Los tipos de gastos que puede reclamar en la Línea 9281 – Gastos de vehículo motorizado (sin incluir CCA) del Formulario T2125 incluyen:

• Combustible y aceite
• Reparaciones y mantenimiento
• Seguro
• Intereses sobre un préstamo para la compra del vehículo
• Tarifas de licencia y registro
• Gastos de arrendamiento de vehículos

💡 Nota:
Puede deducir el 100% de las tarifas de estacionamiento relacionadas con su actividad comercial y el seguro comercial complementario para su vehículo.

Cómo registrar los gastos del vehículo motorizado

Debe llevar registros detallados de:
✔ Kilómetros totales recorridos en el año fiscal.
✔ Kilómetros recorridos exclusivamente para actividades comerciales.
✔ Recibos de combustible, reparaciones, seguros, pagos de arrendamiento y otros costos.

Si usa el vehículo para fines personales y comerciales, solo puede deducir la parte proporcional a su uso comercial.

Ejemplo:
Si condujo 30,000 km en total en el año y 27,000 km fueron para su negocio, puede deducir el 90% de los gastos relacionados con su vehículo.

📌 Fórmula:
( Kilómetros comerciales ÷ Kilómetros totales ) × Gastos Totales = Monto Deducible

Registro Completo y Registro Simplificado del Uso del Vehículo para Negocios

📌 Registro Completo (Logbook Completo)

La mejor manera de demostrar el uso comercial de un vehículo es mantener un registro detallado de los viajes comerciales durante todo el año.

Para cada viaje de negocios, registre la siguiente información:
✔ Fecha del viaje
✔ Destino
✔ Propósito del viaje
✔ Número de kilómetros recorridos

📌 Adicionalmente, registre:
✔ Lectura del odómetro al inicio y final del año fiscal.
✔ Si cambia de vehículo durante el año, registre la fecha de cambio y la lectura del odómetro cuando lo compra, vende o intercambia.

📌 Registro Simplificado (Logbook Simplificado)

En lugar de mantener un registro completo cada año, puede usar un método simplificado siguiendo estos pasos:

1️⃣ Mantenga un registro completo por un año fiscal para establecer una base representativa del uso comercial del vehículo.
2️⃣ En los años siguientes, registre solo 3 meses (muestra trimestral).
3️⃣ Si el uso del vehículo se mantiene dentro de un rango del 10% respecto al año base, se puede proyectar el uso anual con la siguiente fórmula:

📌 Fórmula de cálculo:

📌 Ejemplo Práctico

• Un empresario mantiene un registro completo durante un año fiscal y obtiene un uso comercial anual del 49%.
• En un año posterior, registra tres meses de uso (abril-junio), donde el porcentaje de uso comercial es del 51%.
• En el año base, el porcentaje de uso comercial en esos mismos meses fue del 46%.

🔢 Cálculo:

📌 Conclusión:
Si la variación no supera el 10% del año base, la CRA aceptará el 54% de uso comercial en el año siguiente sin necesidad de llevar un registro completo.

📌 Consideraciones Adicionales

✔ Si la variación supera el 10%, el año base ya no es válido y se requerirá un nuevo registro de 12 meses.
✔ Los registros deben conservarse por 6 años desde el último año en que se usaron para establecer el uso comercial.
✔ Si usa más de un vehículo, debe mantener un registro separado para cada uno, indicando:

• Kilómetros totales y comerciales.
• Costos de operación y mantenimiento de cada vehículo.

📌 ¿Por qué es importante?
Este método facilita la deducción de gastos de vehículos sin la necesidad de llevar un registro detallado cada año. Sin embargo, es fundamental que el uso del vehículo siga siendo representativo y consistente con el año base.

🔗 Para más información oficial:
CRA - Gastos de Vehículos Motorizados 🚗📊

Gastos de intereses de préstamos para vehículos

Si compró un vehículo financiado para su negocio, puede deducir los intereses pagados en el préstamo, pero con un límite anual:

• Vehículos comprados después del 1 de enero de 2022: Máximo $300 por mes
• Vehículos comprados antes del 1 de enero de 2022: Máximo $250 por mes

👀 Nota: El pago del capital del préstamo NO es deducible, solo los intereses.

Gastos de arrendamiento de vehículos

Si arrienda un vehículo en lugar de comprarlo, puede deducir el costo del arrendamiento, pero hay un límite máximo en la deducción.

Límite de deducción:
✔ Máximo $950 por mes en arrendamiento (para contratos firmados después del 1 de enero de 2022).
✔ Si el valor del vehículo supera los $36,000 (sin impuestos), el monto de arrendamiento deducible será reducido proporcionalmente.

📌 Para calcular la deducción de un arrendamiento, use el "Cuadro B – Cálculo del arrendamiento" en el Formulario T2125.

Reembolsos e intereses imputados

Si recibe un reembolso de su empleador por los gastos del vehículo, debe restarlo de su reclamación antes de reportarlo en su declaración de impuestos.

Si el reembolso es razonable y cubre todos los gastos comerciales del vehículo, no puede reclamar una deducción adicional.

Si su empleador le paga una tarifa fija por el uso del vehículo (kilometraje, gasolina, etc.), puede necesitar incluirlo como ingreso en su declaración de impuestos.

📌 En resumen:

✔ Registre todos los gastos del vehículo y los kilómetros recorridos.
✔ Solo puede deducir el porcentaje que corresponde a uso comercial.
✔ Verifique los límites de deducción para intereses y arrendamientos.
✔ Utilice el Formulario T2125 para calcular correctamente la deducción.

Para más información oficial, consulte la página de la CRA:
Gastos de Vehículos Motorizados – CRA. 🚗💼