Si tienes un Social Insurance number que comienza con un 0 o 9 para propositos de HST, vas a ser considerado como non-resident. Esta guía te ayuda a comprender ciertos terminos que el CRA usa y obligaciones como registrante del HST.
Si deseas ayuda con tu registración del HST como non-resident (no residente). Llena este formulario y te ayudaremos con tu registración de HST, hay un costo nomino de CAD $65 + HST y la aplicación se demora alrededor de 2 semanas.
La guia en adelante viene de la Agencia Tributaria de Canadá(RC4027(E) Rev.23)
Las publicaciones y la correspondencia personalizada de la CRA están disponibles en braille, letra grande, texto electrónico y MP3. Para obtener más información, vaya a Solicitar formatos alternativos para personas con discapacidades o llame al 1-800-959-5525.
A menos que se indique lo contrario, todas las referencias legislativas se refieren a la Ley de Impuestos Especiales o, en su caso, al Reglamento del GST/HST.
La CRA utiliza el término "indio" (Indian) porque tiene un significado jurídico en virtud de la Ley Indígena (Indian Act)
Esta guía utiliza un lenguaje sencillo para explicar las situaciones fiscales más comunes. Se proporciona solo a título informativo y no sustituye a la ley.
Tabla de contenidos
Esta guía explica cómo se aplica el impuesto canadiense sobre bienes y servicios/impuesto armonizado sobre las ventas (GST/HST) a los no residentes que hacen negocios en Canadá. Proporciona directrices para ayudarle a determinar si está llevando a cabo negocios en Canadá, información sobre los requisitos de registro del GST/HST e instrucciones sobre cómo cobrar, registrar, calcular y remitir el GST/HST. También proporciona información detallada sobre el GST/HST que se aplica a actividades comerciales específicas realizadas por no residentes de Canadá.
Instituciones financieras cotizadas seleccionadas
Esta guía no incluye información sobre las reglas especiales para instituciones financieras listadas (SLFI) seleccionadas. Si usted es un SLFI, consulte la Guía RC4050, Información de GST/HST para Instituciones Financieras Listadas Seleccionadas.
Empresas de la economía digital
Esta guía no cubre las nuevas medidas de la economía digital aplicables a las empresas de la economía digital, incluidas las empresas que están registradas o deben registrarse bajo el régimen simplificado de registro del GST/HST de las disposiciones de la economía digital de la Subdivisión E de la División II de la Ley del Impuesto Especial, y a los operadores de plataformas y empresas de la economía digital no residentes que están registradas o deben registrarse bajo el régimen normal de registro del GST/HST. Para obtener más información, puede consultar "GST/HST para empresas de economía digital: descripción general", o comunicarse con nosotros al 1-833-585-1463 (desde Canadá y EE. UU.) o al 1-613-221-3154 (desde otros lugares; se aceptan llamadas por cobrar).
Nota
Todas las referencias a los montos en dólares se expresan en dólares canadienses.
Para obtener más información, consulte la Guía RC4022, Información general para los inscritos en GST/HST.
GST/HST y Quebec
En Quebec, Revenu Québec generalmente administra el GST/HST. Si la ubicación física de su empresa se encuentra en Quebec, debe presentar sus declaraciones ante Revenu Québec utilizando sus formularios, a menos que sea una persona que sea un SLFI a efectos de GST / HST o impuesto sobre las ventas de Quebec (QST) o ambos. Para más información, consulte la publicación de Revenu Québec IN-203-V, Información general sobre el QST y el GST/HST, disponible en Revenu Québec. Si usted es un SLFI, vaya a GST/HST y QST – Instituciones financieras, incluidas las instituciones financieras listadas seleccionadas.
La plena competencia se refiere generalmente a una relación o transacción entre personas que actúan en interés de ustedes por separado. Una transacción en condiciones de plena competencia es generalmente una transacción que refleja tratos comerciales ordinarios entre partes que actúan en interés de ustedes mismos.
No se considera que las personas emparentadas se traten entre sí en condiciones de plena competencia. Las personas relacionadas incluyen individuos conectados por relación de sangre, matrimonio, unión de hecho, adopción legal o adopción de hecho. Una corporación y otra persona o dos corporaciones también pueden ser personas relacionadas. Además, a efectos del GST/HST, un miembro de una sociedad está relacionado con la sociedad.
Es posible que las personas no emparentadas no estén tratando entre sí en condiciones de plena competencia en un momento determinado. Cada caso dependerá de sus propios hechos. Los siguientes factores son criterios útiles que se tendrán en cuenta para determinar si las partes no están negociando en condiciones de plena competencia:
Para más información, ver Folio S1-F5-C1 del Impuesto sobre la Renta, Personas Vinculadas y Operaciones en Plena Competencia.
Persona asociada, a efectos del GST/HST, se refiere a una persona que generalmente está asociada con otra persona en la que una controla a la otra. Las personas asociadas (denominadas generalmente como "asociados") pueden incluir:
Trimestre calendario significa un período de tres meses que comienza el primer día de enero, abril, julio u octubre de cada año calendario.
Año calendario significa un año que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Caridad significa una organización benéfica registrada o una asociación atlética amateur canadiense registrada a efectos del impuesto sobre la renta, pero no incluye una institución pública. Una organización benéfica puede emitir recibos oficiales de donaciones a efectos del impuesto sobre la renta.
Para conocer la definición de caridad a los efectos del reembolso de los organismos de servicio público, consulte la Guía RC4034, Reembolso de los organismos de servicio público GST/HST.
Por actividad comercial se entiende cualquier negocio, aventura o preocupación de naturaleza comercial llevada a cabo por una persona, pero no incluye:
La actividad comercial también incluye una entrega de bienes inmuebles, que no sea una entrega exenta, realizada por cualquier persona, independientemente de que exista o no una expectativa razonable de beneficio, y cualquier cosa realizada en el curso de la entrega o en relación con la realización de la misma.
Los suministros exentos se refieren a los suministros de bienes y servicios que no están sujetos al GST/HST. Por lo general, los inscritos en el GST/HST no pueden reclamar créditos fiscales para recuperar el GST/HST pagadero o pagadero por los bienes y servicios adquiridos para realizar suministros exentos.
La institución financiera incluye a una persona que es una institución financiera que cotiza en bolsa y a una persona (denominada institución financiera de minimis) cuyos ingresos procedentes de determinados servicios financieros superan umbrales específicos. Para obtener más información, consulte el Memorándum 17-6 del GST/HST, Definición de "institución financiera cotizada" y el Memorándum 17.7 del GST/HST, Instituciones financieras de minimis.
Año fiscal significa el año fiscal de la persona, o cuando una persona ha elegido cambiar su año fiscal, el período que la persona eligió como su año fiscal. Cuando la persona es una institución financiera cotizada seleccionada que es un plan de inversión o un fondo segregado de una aseguradora, generalmente significa un año calendario.
Crédito fiscal por insumos (ITC, por sus siglas en inglés) significa un crédito que los inscritos en el GST/HST pueden reclamar para recuperar el GST/HST pagado o pagadero por bienes o servicios que adquirieron, importaron a Canadá o trajeron a una provincia participante para su uso, consumo o suministro en el curso de sus actividades comerciales.
La institución financiera listada incluye:
Para obtener más información, consulte el Memorándum 17.6 de GST/HST, Definición de "institución financiera que cotiza en bolsa".
Provincia participante significa una provincia que ha armonizado su impuesto provincial sobre las ventas con el GST para implementar el impuesto sobre las ventas armonizado (HST). Las provincias participantes incluyen Nueva Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Ontario y la Isla del Príncipe Eduardo, pero no incluyen la zona mar adentro de Nueva Escocia ni la zona mar adentro de Terranova, excepto en la medida en que las actividades extraterritoriales, tal como se definen en el párrafo 1) del artículo 123 de la Ley de Impuestos Especiales, se lleven a cabo en esa zona.
Persona significa un individuo, una sociedad, una corporación, el patrimonio de una persona fallecida, un fideicomiso o un organismo que es una sociedad, una unión, un club, una asociación, una comisión u otra organización de cualquier tipo.
Por propiedad se entiende cualquier bien, ya sea real o personal, mueble o inmueble, tangible o intangible, corpóreo o incorpóreo, e incluye un derecho o interés de cualquier tipo, una participación y una acción elegida, pero no incluye el dinero.
Institución pública significa una organización benéfica registrada a efectos del impuesto sobre la renta que también es una autoridad escolar, un colegio público, una universidad, una autoridad hospitalaria o una autoridad local que el Ministro de Ingresos Nacionales determine que es un municipio.
Organismo de servicio público significa una organización benéfica, una organización sin fines de lucro, un municipio, una universidad, un colegio público, una autoridad escolar o una autoridad hospitalaria.
Registrante significa una persona que está registrada o que debe registrarse para el GST/HST, pero generalmente excluye a una persona que está registrada o debe registrarse bajo reglas especiales aplicables a las empresas de economía digital, a menos que esa persona registrada bajo esas reglas especiales comience a realizar negocios en Canadá, lo que les exige registrarse bajo las reglas regulares que se aplican a la mayoría de las personas.
Servicio significa cualquier otra cosa que no sea:
Pequeño proveedor significa una persona cuyos ingresos (junto con los ingresos de todas las personas asociadas con esa persona) de suministros imponibles en todo el mundo fueron iguales o inferiores a $30,000 ($50,000 para organismos de servicio público) en un solo trimestre calendario y durante los últimos cuatro trimestres calendario consecutivos. El cálculo excluye la contraprestación atribuible a la venta del fondo de comercio de una empresa, los suministros de servicios financieros y los suministros a modo de venta de bienes de capital.
Las organizaciones benéficas y las instituciones públicas también se consideran pequeños proveedores si cumplen con la prueba de ingresos brutos de $250,000 o menos.
Para obtener más información, consulte el Memorándum 2-2 de GST/HST, Pequeños proveedores.
Suministro significa la provisión de una propiedad o un servicio de cualquier manera, incluida la venta, transferencia, trueque, intercambio, licencia, alquiler, arrendamiento, regalo o disposición.
Suministro imponible significa un suministro que se realiza en el curso de una actividad comercial y generalmente está sujeto al GST/HST (incluidos los suministros con tasa cero).
Las entregas a tipo cero son entregas de bienes y prestaciones de servicios que están sujetas a un tipo impositivo del 0%. Esto significa que no se cobra GST/HST sobre estos suministros, pero los inscritos en GST/HST pueden ser elegibles para reclamar ITC por el GST/HST pagado o pagadero por la propiedad y los servicios adquiridos para proporcionar estos suministros.
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto que se aplica a la mayoría de las entregas de bienes y servicios realizadas en Canadá. El GST también se aplica a muchos suministros de bienes inmuebles (por ejemplo, terrenos, edificios e intereses sobre dichos bienes) y bienes personales intangibles, como marcas comerciales, derechos de uso de patentes y productos digitalizados descargados de Internet y pagados individualmente.
Las provincias participantes armonizaron su impuesto provincial sobre las ventas con el GST para implementar el impuesto armonizado sobre las ventas (HST) en esas provincias. Por lo general, el HST se aplica a la misma base de bienes (por ejemplo, bienes) y servicios que el GST. En algunas provincias participantes, hay reembolsos en el punto de venta equivalentes a la parte provincial del HST en ciertos artículos elegibles. Para obtener más información, consulte Devoluciones en el punto de venta.
Los inscritos en el GST/HST que realizan suministros sujetos a impuestos (distintos de los suministros con tasa cero) en las provincias participantes recaudan impuestos a la tasa de HST aplicable. Los inscritos en el GST/HST recaudan impuestos a la tasa del 5% del GST sobre los suministros imponibles que realizan en el resto de Canadá (excepto los suministros con tasa cero). Se aplican normas especiales para determinar el lugar de entrega. Para obtener más información, consulte Reglas de lugar de suministro.
La tarifa del HST puede variar de una provincia participante a otra. Para obtener la lista de todas las tasas de GST/HST aplicables, vaya a la calculadora de GST/HST (y tasas).
Casi todo el mundo tiene que pagar el GST/HST sobre las compras de suministros de bienes y servicios sujetos a impuestos (que no sean suministros con tasa cero). Sin embargo, en algunas situaciones, las personas registradas en virtud de la Ley de los Indios, las bandas indias y las entidades facultadas para las bandas están exentas del pago del GST/HST sobre los suministros imponibles. Además, algunos grupos y organizaciones, como ciertos gobiernos provinciales y territoriales, no siempre pagan el GST/HST en sus compras. Para obtener más información, consulte la Guía RC4022, Información general para los inscritos en GST/HST.
Falsas exenciones de GST/HST
Algunas personas, empresas y organizaciones afirman falsamente estar exentas de pagar el GST/HST. En algunos casos, incluso pueden presentar una tarjeta de exención falsa para evitar pagar el impuesto sobre sus compras.
Si no cobras el GST/HST de una persona que afirma falsamente estar exenta de pagar el GST/HST, aún tienes que rendir cuentas del impuesto que deberías haber recaudado.
Algunas provincias eximen a los agricultores, municipios y ciertas empresas del pago del impuesto provincial sobre las ventas. Sin embargo, estas exenciones provinciales no se aplican al GST/HST.
¿Quién tiene que cobrar el GST/HST?
Por lo general, los solicitantes de registro de GST/HST tienen que cobrar y recaudar el GST/HST sobre todos los suministros imponibles (que no sean de tasa cero) de bienes y servicios que brindan a sus clientes. Para obtener más información, consulte ¿Debería registrarse?
Excepción
En ciertos casos, no tiene que cobrar el GST/HST sobre una venta imponible de bienes inmuebles (por ejemplo, si no es residente de Canadá) o un suministro imponible de un derecho de emisión. En cambio, es posible que el comprador tenga que pagar el impuesto directamente a la CRA. Para obtener más información, consulte la Guía RC4022, Información general para los inscritos en GST/HST.
Suministros sujetos al HST/GST ("taxable supplies")
La mayoría de los bienes y servicios suministrados o importados a Canadá están sujetos al GST/HST.
Suministros sujetos a HST/GST (distintos de los de taza cero)
Los artículos que se enumeran a continuación son ejemplos de suministros sujetos a HST/GST (fuera de suministros con tasa cero):
Para obtener la lista de todas las tasas de GST/HST aplicables, vaya a la calculadora de GST/HST (y tasas)
Suministros con tasa cero
Algunos suministros tienen un tipo nulo en el marco del GST/HST, es decir, se aplica el GST/HST a un porcentajedel 0%. Esto significa que no cobra GST/HST por estos suministros, pero puede ser elegible para reclamar ITC por el GST/HST pagado o pagadero por la propiedad y los servicios adquiridos para proporcionar estos suministros. A continuación se muestran ejemplos de entregas sujetas al 0% (tipo cero):
Como registrante de GST/HST, generalmente puede reclamar un ITC por cualquier GST/HST pagado o pagadero en las compras de su empresa que utilice para proporcionar o vender bienes y servicios sujetos a impuestos (incluidos los suministros con tasa cero).
Para obtener más información, consulte la serie de memorandos de GST/HST, Capítulo 4, Suministros con tasa cero.
Suministros exentos
Algunos suministros están exentos del GST/HST, es decir, no se les aplica ningún GST/HST. Esto significa que no cobra el GST/HST sobre estos suministros de bienes y servicios y, por lo general, no tiene derecho a reclamar ITC sobre los bienes y servicios adquiridos para proporcionar estos suministros. Por lo general, no puedes registrarte para el GST/HST si tu empresa solo proporciona suministros exentos; una excepción es si usted es una institución financiera listada residente en Canadá.
Los siguientes son ejemplos de suministros exentos:
Entregas sujetas y exentas
Imponible
Aparte de la tasa cero
Cargue el GST/HST (a menos que el suministro sea de tasa cero)
Reclame sus ITC
Tasa cero
No cargues el GST/HST
Reclama tus ITC
Exento
No cobras el GST/HST
No puedes reclamar ITC
Determinación de la condición de residente y no residente en Canadá
En esta sección se proporcionan directrices para ayudarte a determinar si eres residente o no residente de Canadá a efectos del GST/HST.
Individuos
El estado de residencia se determina de acuerdo con:
Por ejemplo, si tiene una vivienda, cónyuge o personas a cargo, bienes personales y vínculos sociales en Canadá, esta es una fuerte indicación de que es residente en Canadá.
Además, el personal gubernamental destinado en el extranjero se considera residente del Canadá a efectos del GST/HST.
Para obtener más información, consulte el Memorándum 3-4 de GST/HST, Folio S5-F1-C1 del Impuesto sobre la Residencia y el Impuesto sobre la Renta, Determinación del Estado de Residencia de una Persona.
Personas distintas de las personas físicas
Una persona que no sea un individuo incluye una corporación, una sociedad, un fideicomiso, un patrimonio o cualquier organización como una sociedad, un sindicato, un club, una asociación o una comisión. Estas personas se consideran residentes canadienses a efectos del GST/HST en las siguientes circunstancias:
Además, de acuerdo con los principios jurídicos generales, una sociedad que no esté constituida en el Canadá puede ser considerada residente del Canadá si la gestión y el control centrales de las actividades de la sociedad se ejercen en el Canadá. La cuestión de la gestión y el control centralizados es una cuestión de hecho y es el factor determinante para decidir la condición de residente de una sociedad.
Generalmente, un fideicomiso reside en el país donde realmente se lleva a cabo la administración y el control central más sustanciales.
Establecimiento permanente
Incluso si se considera que las personas son no residentes en función de cualquiera de los factores anteriores, pueden considerarse residentes canadienses en relación con las actividades realizadas a través de su establecimiento permanente en Canadá.
Por establecimiento permanente de una persona se entiende:
Si usted es residente canadiense, pero tiene un establecimiento permanente ubicado fuera de Canadá, consideramos que no es residente de Canadá solo para las actividades realizadas a través de ese establecimiento.
El hecho de que una persona tenga un establecimiento permanente en el Canadá es una cuestión de hecho que requiere el examen de todos los hechos pertinentes.
Para obtener más información, consulte la Declaración de política de GST/HST P-208R, Significado de establecimiento permanente en la subsección 123(1) de la Ley de Impuestos Especiales (la Ley).
¿Está llevando a cabo negocios en Canadá?
Determinar si está llevando a cabo negocios en Canadá es un paso importante para determinar si tiene que registrarse para el GST/HST. Los no residentes que realizan actividades comerciales en el Canadá deben registrarse para el GST/HST bajo el régimen normal del GST/HST si realizan suministros sujetos a impuestos en el Canadá y no son pequeños proveedores. Además, es posible que los no residentes que no realicen negocios en Canadá aún deban registrarse bajo el régimen simplificado de GST/HST y recaudar impuestos sobre ciertos tipos de suministros realizados en Canadá.
Nota
No se considera necesariamente que una persona no residente esté llevando a cabo negocios en Canadá a efectos del impuesto sobre la renta simplemente porque se considere que esa persona está llevando a cabo negocios en Canadá a efectos del GST/HST. Del mismo modo, no se considera necesariamente que una persona que lleva a cabo negocios en Canadá a efectos del impuesto sobre la renta esté realizando negocios en Canadá a efectos del GST/HST.
Significado de llevar a cabo negocios
Un negocio incluye una profesión, vocación, comercio, fabricación o empresa de cualquier tipo, ya sea que la actividad o empresa se realice con fines de lucro o no. También incluye cualquier actividad realizada de forma regular o continua que implique el suministro de bienes mediante arrendamiento, licencia o acuerdo similar. Esto no incluye una oficina o empleo.
El significado de negocio no se limita a los ejemplos mencionados anteriormente, sino que también incluye el significado comúnmente aceptado de negocio.
Llevar a cabo un negocio significa que la actividad comercial se realiza de manera regular o continua. Cada caso se evalúa en función de sus propios hechos, como la historia y las intenciones de la persona.
Significado de llevar a cabo negocios en Canadá
Después de determinar si está llevando a cabo negocios, debe determinar si está llevando a cabo negocios en Canadá. Puede llevar a cabo negocios en Canadá incluso si no tiene un establecimiento permanente en Canadá.
El hecho de que una persona esté llevando a cabo actividades comerciales en el Canadá es una cuestión de hecho que requiere la consideración de todos los hechos pertinentes. Los factores que determinan si una persona no residente está llevando a cabo negocios en Canadá a efectos del GST/HST en una situación particular son:
Para obtener más información, consulte la Declaración de política de GST/HST P-051R2, Realización de negocios en Canadá.
¿Deberías registrarte?
Tienes que registrarte bajo el régimen normal de GST/HST si:
Si tu empresa está registrada para el GST, también está registrada para el HST.
Las empresas, corporaciones y sociedades se registran para el GST/HST como entidades únicas. Por lo general, las sucursales y divisiones no pueden registrarse por separado. Sin embargo, si tiene divisiones o sucursales que tienen sistemas de contabilidad separados y se pueden identificar por separado por sus actividades o ubicaciones, puede solicitar que estas sucursales presenten declaraciones de GST/HST por separado completando el Formulario GST10, Solicitud o Revocación de la autorización para presentar declaraciones de GST/HST por separado y solicitudes de reembolso para sucursales o divisiones y enviarlo a la CRA.
A partir del 1 de julio de 2021 entrarán en vigor nuevas medidas para las empresas de la economía digital. Las empresas de la economía digital, incluidos los operadores de plataformas, pueden tener nuevas obligaciones potenciales de GST/HST en virtud de estas nuevas medidas. Esto significa que es posible que tengas nuevas obligaciones, como registrar, cobrar, recaudar y declarar el GST/HST.
Tipo de empresas de economía digital que se ven afectadas por las nuevas medidas:
Ve a Descubre si necesitas registrarte en el GST/HST: GST/HST para empresas de economía digital.
Notas
Una empresa que deba registrarse en el marco del GST/HST simplificado puede, si cumple determinadas condiciones, solicitar voluntariamente el registro del GST/HST normal. No puede estar registrado en ambos tipos al mismo tiempo.
Es posible que se exija a una persona no residente que realice una entrega de bienes que reúnan las condiciones establecidas que se registre con arreglo al régimen normal de registro del GST/HST en lugar del nuevo régimen simplificado de registro del GST/HST.
Para obtener más información general sobre estas nuevas medidas y las definiciones de la economía digital, consulte GST/HST para empresas de economía digital.
No tiene que registrarse bajo las disposiciones normales de registro si:
Para los no residentes, el Centro Fiscal (TC) con el que debe ponerse en contacto depende de la ubicación física de su empresa fuera de Canadá. En caso de que la ubicación física de tu empresa se encuentre dentro de Canadá, comunícate con el TC no residente más cercano a donde realizas tu negocio: TC de la Isla del Príncipe Eduardo o TC de Sudbury. Para obtener la dirección postal y el número de teléfono, vaya a Consultas sobre GST/HST para no residentes.
Pequeño proveedor
Es un proveedor pequeño y no tiene que registrarse en el régimen normal de GST/HST si cumple una de las siguientes condiciones:
Al determinar el monto total de los ingresos de los suministros imponibles de bienes y servicios realizados dentro y fuera de Canadá por usted y sus asociados, no incluya los ingresos por suministros de servicios financieros, ventas de bienes de capital y fondo de comercio de la venta de un negocio.
Nota
Ya no es un proveedor pequeño y debe registrarse para el GST/HST si sus ingresos totales de suministros sujetos a impuestos (y los de sus asociados) superan los $30,000 ($50,000 para los organismos de servicio público) en un solo trimestre calendario o durante los últimos cuatro trimestres calendario consecutivos.
Inscripción voluntaria
Incluso si no tiene que registrarse en el régimen normal de GST/HST porque es un pequeño proveedor o porque no realiza actividades comerciales en Canadá, es posible que deba registrarse en el régimen simplificado de GST/HST incluso si no realiza actividades comerciales en Canadá. Puede optar por registrarse en los siguientes casos:
Debe permanecer registrado durante al menos un año antes de poder solicitar la cancelación de su registro. Al registrarse, puede ser elegible para reclamar ITC por el GST/HST pagado o por pagar en compras relacionadas con sus actividades comerciales. Si usted es un proveedor pequeño y se registra voluntariamente, tiene que cobrar, recaudar y remitir el GST/HST sobre sus suministros de bienes y servicios sujetos a impuestos (que no sean de tipo cero).
Si decide no registrarse, no cobrará el GST/HST y no podrá reclamar ITC.
Número de empresa
El número de empresa (BN) es el identificador estándar para las empresas y es único para cada empresa. Se combina con las cuentas de programa que se utilizan para actividades comerciales específicas que deben informarse a la CRA. Por ejemplo, una cuenta del programa GST/HST. Para obtener más información, consulte Registro de número de empresa.
Si tienes que registrarte en el GST/HST, o eliges hacerlo voluntariamente, comunícate con un Centro Fiscal No Residente (TC) para solicitar un BN. El Centro Fiscal (TC) con el que debes ponerte en contacto depende de la ubicación física de tu empresa fuera de Canadá. En caso de que la ubicación física de tu negocio se encuentre dentro de Canadá, comunícate con el TC no residente más cercano a donde realizas tu negocio: TC de la Isla del Príncipe Eduardo o TC de Sudbury. Deberá completar el Número de Comercial No Residente y el Formulario Web de Registro de Cuenta. Para obtener más información, consulta Cómo registrar un número de empresa o cuentas del programa de la Agencia Tributaria de Canadá. Alternativamente, puede completar el Formulario RC1, Solicitud de un número comercial y ciertas cuentas del programa, y enviarlo a su TC. Para obtener más información sobre el TC adecuado para su ubicación, vaya a Consultas sobre GST/HST para no residentes.
Fianza
Por lo general, si no tiene un establecimiento permanente en Canadá, o si realiza suministros en Canadá solo a través del lugar fijo de negocios de otra persona, y solicita registrarse para el GST/HST, debe proporcionar a la CRA un depósito de seguridad.
Excepción
Si estima que venderá o proporcionará bienes y servicios sujetos a impuestos en Canadá de no más de $ 100,000 anuales y su impuesto neto será entre $ 3,000 remitibles y $ 3,000 reembolsables anualmente, no se requiere un depósito de seguridad.
El monto inicial del depósito de seguridad es el 50% de su impuesto neto estimado, ya sea positivo o negativo, durante el período de 12 meses después de registrarse. Para los años siguientes, el monto de la garantía es igual al 50% de su impuesto neto real para el período de 12 meses anterior, ya sea que este monto sea positivo o negativo. El depósito de seguridad máximo que podemos requerir es de $ 1 millón y el mínimo es de $ 5,000.
Su depósito de seguridad puede ser en efectivo, cheque certificado, giro postal o una fianza calificada. El uso de efectivo o equivalentes de efectivo (cheque certificado o giro postal, etc.) puede resultar en que el efectivo se utilice para pagar otras deudas pendientes con la CRA en el momento en que se libera la garantía. La CRA no acepta bonos no transferibles, como los Bonos de Ahorro del Canadá.
Para conocer los requisitos de seguridad actuales, póngase en contacto con su Centro Fiscal. El Centro Fiscal (TC) con el que debes ponerte en contacto depende de la ubicación física de tu empresa fuera de Canadá. En caso de que la ubicación física de tu empresa se encuentre dentro de Canadá, comunícate con el TC no residente más cercano a donde realizas tu negocio: TC de la Isla del Príncipe Eduardo o TC de Sudbury. Para obtener la dirección postal y el número de teléfono, vaya a Consultas sobre GST/HST para no residentes.
Nota
Todos los depósitos de seguridad se pagan en dólares canadienses.
Convenios extranjeros
Si usted es el patrocinador de una convención extranjera, no puede inscribirse en el GST/HST si su única actividad comercial en Canadá es la venta de entradas o suministros relacionados con la convención o el alquiler de espacio de exposición en una convención extranjera. Sin embargo, si vende libros, carteles, material educativo u otros artículos en la convención extranjera, es posible que pueda hacerlo, o puede que tenga que registrarse para el GST/HST.
Nota
Patrocinador de una convención significa la persona que convoca la convención y proporciona las admisiones a la misma. A veces se hace referencia a esto como el anfitrión de la convención. Una persona que apoya una convención a través del patrocinio financiero o de otro tipo del evento no es un patrocinador de la convención para fines de GST/HST.
Una convención extranjera es una convención que se celebra en Canadá en la que se cumplen las dos condiciones siguientes:
Si se espera razonablemente que más del 25% de las admisiones sean residentes canadienses, debe registrarse para el GST / HST y debe hacerlo antes de que se lleve a cabo el evento.
Si usted es un expositor no residente, el requisito de registrarse para el GST/HST se basa en si está llevando a cabo negocios en Canadá o si vende tarifas de admisión directamente a los espectadores o asistentes.
Para obtener más información sobre las convenciones extranjeras, vaya al Programa de Incentivos para Convenciones y Viajes en el Extranjero, o consulte la Guía RC4036, Información sobre GST/HST para la industria de viajes y convenciones.
Calcular el impuesto neto
Si está registrado en el GST/HST, debe calcular su impuesto neto para cada período de declaración de GST/HST e informarlo en su declaración de GST/HST. Para ello, calcule ambos:
La diferencia entre estas dos cantidades, incluidos los ajustes, se denomina impuesto neto. Es su remesa de GST/HST o su reembolso de GST/HST. Si cobraste o recaudaste más GST/HST que el monto pagado o pagadero en tus compras, envía la diferencia a la CRA. Si el GST/HST pagado o pagadero es mayor que el GST/HST que cobró o cobró, puede reclamar un reembolso de la diferencia.
Notas
Este cálculo de impuestos netos no es aplicable si está utilizando un método simplificado de contabilidad. Para obtener más información, consulte Métodos de contabilidad simplificados.
La mayoría de las organizaciones benéficas tienen que utilizar un método especial de cálculo del impuesto neto para informar sobre el GST/HST que cobran y para reclamar los ITC. Para obtener más información, consulte la Guía RC4082, Información sobre GST/HST para organizaciones benéficas.
Créditos fiscales por insumos
Como registrante, recupera el GST/HST pagado o pagadero por sus compras y gastos relacionados con sus actividades comerciales al reclamar un crédito tributario por insumos (ITC, por sus siglas en inglés) en el cálculo de la línea 108 si presenta una declaración electrónica o en la línea 106 si presenta una declaración impresa de GST/HST.
Es posible que sea elegible para reclamar ITC solo en la medida en que sus compras y gastos sean para consumo, uso o suministro en sus actividades comerciales.
GST/HST pagadero y no pagado
Al calcular sus ITC, puede incluir el GST/HST para las compras y los gastos que se le han facturado pero que aún no se han pagado. Esto significa que puede obtener un crédito por el GST/HST que debe a sus proveedores antes de pagar la factura.
Plazos para reclamar ITC
La mayoría de los solicitantes de registro reclaman sus ITC cuando presentan su declaración de GST/HST para el período de informe en el que realizaron sus compras. Sin embargo, es posible que tenga ITC que no reclamó cuando presentó la declaración para el período de informe correspondiente.
Si es así, puedes reclamar esos ITC no reclamados anteriormente en una declaración futura de GST/HST. Las ITC deben solicitarse antes de la fecha de vencimiento de la declaración para el último período de presentación de informes que finalice dentro de los cuatro años posteriores al final del período de presentación de informes en el que se podría haber reclamado por primera vez el ITC.
Para respaldar su reclamación de ITC, las facturas o recibos que utilice deben contener información específica. Consulte la tabla "Requisitos de información de crédito fiscal de entrada" en la Guía RC4022, Información general para los registrantes de GST/HST, para obtener detalles sobre lo que se requiere.
El plazo para reclamar las ITC se reduce a dos años para:
Nota
El monto umbral de una persona para un año fiscal se calcula sobre la base de la contraprestación total por los suministros imponibles realizados en Canadá por la persona, incluidos los de los asociados, en el año fiscal inmediatamente anterior. Por lo tanto, la determinación de si una persona es una persona determinada en un año determinado se basa en las entregas anuales imponibles realizadas en los dos años fiscales inmediatamente anteriores. Al calcular este monto, una persona no incluye la contraprestación atribuible a suministros de servicios financieros, ventas de bienes inmuebles de capital, suministros de exportaciones de bienes y servicios con tasa cero y fondo de comercio.
Bajo el límite de dos años, usted puede reclamar sus ITC en cualquier declaración futura que se presente antes de la fecha de vencimiento de la declaración para el último período de reporte que finalice dentro de los dos años posteriores al final de su año fiscal que incluya el período de reporte en el que el ITC podría haber sido reclamado por primera vez.
ITC para reembolsos y subsidios pagados a empleados y socios
Si usted es un registrante de GST/HST y reembolsa a sus empleados o socios (en el caso de una sociedad), o les paga una asignación razonable por los gastos en los que incurrieron en Canadá en relación con sus actividades comerciales, es posible que pueda reclamar un ITC por el GST/HST que se considera que ha pagado con respecto al reembolso o la asignación.
Si usted es una corporación no residente o una filial no residente de una corporación canadiense y envía a sus empleados a Canadá para reuniones, sesiones de capacitación, proyectos de trabajo, etc., debe estar registrado en GST/HST para reclamar un ITC por el GST/HST que paga por los gastos incurridos por sus empleados.
Los empleados de una filial no residente de una empresa canadiense no son empleados de la empresa canadiense. Por lo tanto, no puede recuperar el GST/HST pagado o pagadero sobre los gastos de sus empleados en Canadá haciendo que la corporación canadiense reembolse a los empleados y reclame el ITC.
Para obtener más información, consulte el Memorándum 9-3 de GST/HST, Asignaciones, y el Memorándum 9-4 de GST/HST, Reembolsos, para asegurarse de que reúne los requisitos.
ITC sobre las importaciones en Canadá
Si usted es un importador, tiene que pagar el GST o la parte federal del HST sobre la mayoría de los bienes comerciales que importa a Canadá, independientemente de que esté o no registrado en el GST/HST. Si usted es un solicitante de registro, por lo general puede reclamar un ITC para recuperar el GST o la parte federal del HST pagado o pagadero en la medida en que los bienes se importen para consumo, uso o suministro en el curso de sus actividades comerciales.
Flujo de paso de las TIC
Si importa mercancías a Canadá y no está registrado en el GST/HST, no puede reclamar un ITC por el GST o la parte federal del HST con respecto a la importación. Sin embargo, si usted suministra las mercancías importadas, y las entrega o las pone a disposición en Canadá, a un solicitante de registro del GST/HST, ese solicitante de registro puede reclamar el GST o la parte federal del HST pagada con respecto a la importación como ITC. Siempre y cuando le entregues al registrante una prueba satisfactoria de que pagaste el GST o la parte federal del HST cuando importaste los bienes, puedes transferir el ITC a ese registrante. La prueba satisfactoria incluye una copia del Formulario B3-3 de la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA), Formulario de Codificación de Aduanas de Canadá, que demuestre que el GST o la parte federal del HST se pagó en el momento de la importación.
También es posible que necesites la factura de venta, un acuerdo por escrito entre tú y el comprador, u otros documentos relevantes que demuestren ambos:
Si distribuye productos a más de un cliente registrado que es residente canadiense, es posible que el formulario B3-3 de la CBSA por sí solo no proporcione suficiente información para respaldar una reclamación de ITC por parte de sus clientes. Por ejemplo, es posible que no haya un formulario B3-3 de CBSA para cada transacción. Si este es el caso, sus clientes deben obtener un estado de cuenta suyo que indique el monto de los impuestos pagados o pagaderos sobre los bienes que se les entregan. Cada declaración debe ir acompañada del número de transacción correspondiente del formulario B3-3 del CBSA.
También puede transmitir un ITC a un solicitante de registro si el solicitante de registro toma posesión física de los bienes importados en Canadá con el fin de prestarle servicios comerciales con respecto a los bienes, incluidos:
Un servicio comercial con respecto a una mercancía no incluye un servicio de envío de la mercancía suministrada por un transportista, y un servicio financiero. Tiene que proporcionar al solicitante de registro una prueba satisfactoria de que pagó el GST o la parte federal del HST cuando importó los bienes.
Nota
Ciertos organismos de servicio público también pueden reclamar una devolución para recuperar parte del impuesto pagado. Para obtener más información, consulte la Guía RC4034, Reembolso de los organismos de servicio público GST/HST.
Nuevos inscritos
Si usted es un nuevo registrante y ha sido un pequeño proveedor inmediatamente antes de convertirse en un registrante, se considera que ha recibido un suministro, a modo de venta de cada propiedad que se poseía inmediatamente antes de que se convirtiera en registrante, para consumo, uso o suministro en el curso de actividades comerciales. Consideramos que usted compró la propiedad en ese momento y pagó el GST/HST igual al contenido impositivo básico de la propiedad, como la propiedad de capital, la propiedad inmueble y el inventario que tenía a mano para usar en sus actividades comerciales en el momento en que se convirtió en registrante. Es posible que sea elegible para reclamar un ITC por el GST/HST pagado o pagadero por estos suministros.
También puede reclamar un ITC por cualquier GST/HST que fuera pagadero antes de que se convirtiera en registrante con respecto a los servicios que se le proporcionarán después de convertirse en registrante, o que pagó por adelantado el alquiler, las regalías o pagos similares por la propiedad que se relacionan con el período posterior a que se convirtió en registrante, en la medida en que el servicio o la propiedad sea para consumo. uso o suministro en el curso de sus actividades comerciales. No puede reclamar a un ITC por el GST/HST pagado o pagadero por los servicios que se le proporcionaron antes de convertirse en registrante, o por el valor de cualquier alquiler, regalía o pago similar que se relacione con un período antes de que se convirtiera en registrante, incluso si pagó ese GST/HST después de convertirse en registrante.
Métodos de contabilidad simplificados
Hemos desarrollado dos métodos de contabilidad simplificados para ayudar a reducir el papeleo y los costos de contabilidad asociados con el cálculo del GST/HST:
Si califica para usar estos métodos, puede usar uno o ambos para un año fiscal determinado.
Nota
Un Método Rápido Especial para Organismos de Servicio Público está disponible para ciertas organizaciones sin fines de lucro que califican, organismos de servicio público seleccionados, operadores de instalaciones específicos y organizaciones benéficas designadas. Para obtener más información, consulte Método rápido especial de contabilidad para organismos de servicio público.
Método simplificado de crédito fiscal por insumos
El Método Simplificado de Crédito Fiscal por Insumos para reclamar ITC es otra forma en que los registrantes elegibles calculan sus ITC al completar su declaración de GST/HST utilizando el método regular de presentación.
Cuando utiliza el Método Simplificado de Crédito Fiscal por Insumos para reclamar ITC, no tiene que mostrar el GST/HST por separado en sus registros. En su lugar, sume el monto de sus compras sujetas a impuestos para las que puede reclamar un ITC. Todavía tiene que conservar los documentos habituales para respaldar sus reclamaciones de ITC en caso de que la CRA solicite verlos.
Usted es elegible para usar el Método de Crédito Fiscal Simplificado para reclamar ITC si cumple con todas las siguientes condiciones:
Además, si usted es un organismo de servicio público, debe poder esperar razonablemente que sus compras sujetas a impuestos en el año fiscal actual no superen los $4 millones.
Excepción
Las instituciones financieras que cotizan en bolsa no pueden utilizar el método simplificado de crédito fiscal por insumos para calcular los ITC.
Si reúne los requisitos, puede comenzar a utilizar el Método Simplificado de Crédito Fiscal por Insumos para reclamar ITC al comienzo de un período de declaración. No tiene que presentar ningún formulario para usarlo. Una vez que decida usar este método, debe usarlo durante al menos un año si continúa calificando.
¿Cómo funciona el Método Simplificado de Crédito Fiscal por Insumos?
Si realizas compras tanto en provincias participantes como en provincias no participantes, tienes que separar tus compras sujetas a impuestos en función de la tasa de GST/HST que pagaste.
Puede utilizar este método para calcular los ITC solo para las compras que utilice para proporcionar bienes y servicios sujetos a impuestos. Si utiliza sus compras para uso personal, o para proporcionar bienes y servicios sujetos a impuestos y exentos, solo la parte utilizada para proporcionar bienes y servicios sujetos a impuestos puede incluirse en el cálculo del ITC. Si utiliza una compra al menos el 90% del tiempo para proporcionar bienes y servicios sujetos a impuestos, incluya el precio total de compra en su cálculo del ITC.
Con el método simplificado de crédito fiscal por insumos, no tiene que separar el monto del GST/HST pagadero en cada factura; En su lugar, solo tiene que realizar un seguimiento del monto total de sus compras imponibles elegibles. Sin embargo, tienes que separar tus compras sujetas al GST de tus compras sujetas al HST, y tienes que conservar los documentos habituales para respaldar tus reclamaciones de ITC en caso de que la CRA te pida verlos.
Para calcular las ITC utilizando este método, siga estos pasos:
Paso 1
Sume los gastos comerciales elegibles para el ITC. Cuando realizas compras tanto en provincias participantes como no participantes, tienes que sumar por separado tus compras que están gravadas a diferentes tipos de GST/HST. Para obtener la lista de todas las tasas de GST/HST aplicables, vaya a la calculadora de GST/HST (y tasas).
Incluya las compras de bienes personales de capital y las mejoras a dichos bienes si utiliza la propiedad en más del 50% en sus actividades comerciales.
Sus totales incluirán:
No incluye:
Nota
Si también utiliza el método rápido de contabilidad, incluya únicamente las compras comerciales por las que tenga derecho a reclamar ITC, como las compras de bienes de capital.
Paso 2
Multiplique la(s) cantidad(es) que calculó en el Paso 1 por:
Paso 3
Agregue los siguientes montos, si corresponden, a su monto de ITC calculado en el Paso 2:
Incluya este total en el cálculo de la línea 108 si presenta la declaración electrónicamente o anótelo en la línea 106 de su declaración impresa de GST/HST.
Ejemplo (incluye 5% GST y 7% PST)
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Empresa de carpintería 123 Calle 4 Brandon MB R7B 1T7 |
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Descripción |
Expensas |
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$1,120 |
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Salarios de los empleadosNota a pie de página2 |
$3,000 |
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Nota a pie de página del seguro2 |
$50 |
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Bienes de capital utilizados en más del 50% en actividades comercialesNota a pie de página3 |
$575 |
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PublicidadNota a pie de página3 |
$214 |
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Material de oficinaNota a pie de página3 |
$230 |
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Compras de inventarioNota a pie de página3 |
$1,150 |
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Nota a pie de página de la tierra4 |
$21,400 |
|
Total de compras y gastos |
$27,739 |
Nota a pie de página 1
Incluye PST y $50 GST.
Volver a la nota a pie de página1referente
Nota a pie de página 2
No se aplica el GST.
Volver a la nota a pie de página2referente
Nota a pie de página 3
Incluye GST y PST no reembolsable.
Volver a la nota a pie de página3referrer
Nota a pie de página 4
Incluye $1,019.05 GST.
Paso 1
Agregue todas las compras y gastos, incluidos el GST y el PST
$27,739.00
Reste el alquiler, los salarios de los empleados, el seguro y la tierra ($1,120 + $3,000 + $50 + $21,400)
(25,570.00)
Gastos imponibles
$2,169.00
Paso 2
Multiplique los gastos imponibles por 5/105 ($2,169 × 5/105)
103,29 $
Paso 3
ITC sobre gastos imponibles
103,29 $
Agregue ITC en alquiler y terreno ($50 + $1,019.05)
$1,069.05
ITC
$1,172.34
Método rápido de contabilidad simplificada
El Método Rápido de Contabilidad Simplificada es otra opción para que los inscritos elegibles calculen su impuesto neto a efectos de GST/HST. Este método reduce el papeleo y facilita el cálculo de las remesas de GST/HST y la presentación de declaraciones de GST/HST porque elimina la necesidad de informar el GST/HST real pagado o por pagar en la mayoría de las compras.
Al utilizar el método rápido, sigues cobrando el GST a la tasa del 5% o el HST a la tasa aplicable a tus suministros de bienes y servicios sujetos a impuestos. Para calcular el monto del GST/HST que se debe remitir, multiplique los ingresos de sus suministros (incluido el GST/HST) para el período del informe por la tasa o las tasas de envío del método rápido que se aplican a su situación.
Las tarifas de remesas del método rápido son menores que las tasas aplicables de GST/HST que cobras. Esto significa que solo remite una parte del impuesto que recauda o que es recaudable. Dado que no puede reclamar ITC en la mayoría de sus compras cuando utiliza este método, la parte del impuesto que conserva representa el valor aproximado de las ITC que de otro modo habría reclamado.
Puede comenzar a usar este método si los ingresos totales de sus suministros anuales sujetos a impuestos en todo el mundo y los de sus asociados (incluidos los suministros con tasa cero) no superan los $400,000 (incluido el GST/HST) en cuatro trimestres fiscales consecutivos durante los últimos cinco trimestres fiscales. El límite de $400,000 no incluye lo siguiente:
Debe tener un establecimiento permanente en Canadá para utilizar el método rápido. Ciertos registrantes no pueden usar el método rápido, incluidos los abogados (o bufetes de abogados), contadores, tenedores de libros, consultores financieros e instituciones financieras enumeradas (para obtener la lista completa, consulte ''Excepciones'' en ''Método rápido de contabilidad'' en la Guía RC4022, Información general para registrantes de GST/HST).
Para obtener más información o desea utilizar el Método Rápido de Contabilidad Simplificada, consulte la Guía RC4058, Método Rápido de Contabilidad para GST/HST.
¿Cómo funciona el método de Contabilidad Simplificada Rápida?
Con el método rápido de contabilidad, cobra y recauda el GST/HST sobre la propiedad imponible y los servicios que suministra a sus clientes de la manera habitual. Sin embargo, para calcular el GST/HST neto a remitir, debes multiplicar tus suministros imponibles, incluido el GST, y tus suministros imponibles, incluido el HST, realizados durante el período de informe por las tasas de remesa de método rápido aplicables.
Las tasas de remesas dependen de los siguientes factores:
Las tarifas de envío de dinero con método rápido son menores que las tasas impositivas de GST/HST que cobras. Esto significa que solo remites una parte del impuesto que cobras o recaudas. La parte que no se remite bajo este método se reporta como ingreso en su declaración de impuestos sobre la renta.
Si utiliza el método rápido de contabilidad, debe continuar usándolo durante al menos un año. También hay otras reglas.
Para obtener más información, consulte la Guía RC4058, Método rápido de contabilidad para GST/HST.
Créditos fiscales por insumos
No puede reclamar a las ITC sus gastos de funcionamiento si utiliza el método rápido de contabilidad. Las tarifas de envío de llamadas de método rápido tienen en cuenta el GST/HST que pagas por estas compras y gastos. No tiene que llevar un registro del GST/HST pagado o pagadero sobre sus gastos operativos (como servicios públicos, alquiler y gastos telefónicos), gastos de comida y entretenimiento, y compras de inventario. Sin embargo, aún debe mantener registros de sus compras y gastos.
Es posible que sea elegible para reclamar ITC para ciertas compras, como compras de terrenos y compras para las que puede reclamar una deducción por costo de capital para fines del impuesto sobre la renta, como computadoras, vehículos y otros equipos y maquinaria grandes.
¿Cómo empiezo a usar el método rápido?
Antes de comenzar a usar el método rápido de contabilidad, presente una elección de método rápido. Para hacer esto, use los servicios en línea de la CRA en Mi Cuenta Comercial o Representar a un Cliente, o complete y envíe el Formulario GST74, Elección y Revocación de una Elección para Usar el Método Rápido de Contabilidad a su oficina de servicios fiscales.
Para obtener más información e instrucciones línea por línea sobre cómo completar su declaración de GST/HST utilizando el método rápido, consulte la Guía RC4058, Método rápido de contabilidad para GST/HST.
¿Cuánto tiempo se mantienen vigentes las elecciones?
Por lo general, la elección permanece en vigor siempre y cuando los ingresos anuales totales de sus suministros imponibles en todo el mundo (incluido el GST/HST) y los de sus asociados no superen el límite de $ 400,000 (explicado anteriormente), o hasta que se convierta en una persona que no puede usar el método rápido debido al tipo de negocio que realiza.
Si su elección deja de estar en vigor, tiene que empezar a contabilizar el GST/HST utilizando el método regular:
Nota
Al final de cada año fiscal, asegúrate de que tu empresa aún sea elegible para usar el método rápido para el año siguiente. Además, asegúrate de que se aplique la misma categoría de tarifas a tu negocio. Base sus cálculos en los suministros realizados en el año fiscal que acaba de terminar.
Para obtener más información e instrucciones línea por línea sobre cómo completar su declaración de GST/HST utilizando el método rápido, consulte la Guía RC4058, Método rápido de contabilidad para GST/HST.
Presentación de sus declaraciones de GST/HST
Períodos de presentación de informes
Cuando te registras para el GST/HST, te damos un período de informe. Los períodos de declaración son los períodos de tiempo durante los cuales presentas tus declaraciones de GST/HST. Para cada período de informe, debe preparar y enviar a la CRA una declaración de GST/HST que muestre el monto del GST/HST que cobró o cobró de sus clientes y el monto del GST/HST pagado o pagadero a sus proveedores.
Su período de declaración se determina en función de los ingresos de sus suministros totales sujetos a impuestos de bienes y servicios realizados en Canadá en su año fiscal inmediatamente anterior o en todos los trimestres fiscales anteriores que finalicen en ese año fiscal. Estos ingresos incluyen los suministros de bienes y servicios con tasa cero realizados en Canadá, y los de sus asociados.
No se incluyen los ingresos procedentes de:
Cuando se registra para el GST/HST, generalmente asignamos un período de informe anual. Sin embargo, puede elegir un período de informe más frecuente. El gráfico "Períodos de informes asignados y opcionales" que sigue muestra los montos de ingresos umbral que determinan los períodos de informes asignados y los períodos de informes opcionales disponibles si desea presentar una declaración con más frecuencia.
Para cambiar el período de informe asignado, envíe a la CRA un Formulario GST20 completado, Elección para el período de informe de GST/HST.
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Períodos de presentación de informes asignados y opcionales |
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Entregas imponibles anualesImportes límite |
Período de informe asignado |
Períodos de notificación facultativos |
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$1,500,000 o menos |
Anual |
Mensual, trimestral |
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Más de $1,500,000hasta $6,000,000 |
Trimestral |
Mensual |
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Más de $6,000,000 |
Mensual |
Cero |
Si los ingresos procedentes de suministros sujetos a impuestos superan el importe umbral para el periodo de declaración, tienes que declarar con más frecuencia. Para obtener más información, consulte "¿Cuándo cambia el período de notificación?" en la Guía RC4022, Información general para los registrantes de GST/HST.
Asignamos períodos de informes anuales a la mayoría de las instituciones financieras y organizaciones benéficas que cotizan en bolsa, independientemente de sus ingresos. Pueden optar por presentar declaraciones mensuales o trimestrales de GST/HST utilizando el Formulario GST20, Elección para el período de declaración de GST/HST. Para obtener más información, consulte el Aviso 265 de GST/HST, Registro de GST/HST para instituciones financieras enumeradas (incluidas las instituciones financieras enumeradas seleccionadas), o la Guía RC4082, Información de GST/HST para organizaciones benéficas.
Declaraciones de GST/HST presentadas por no residentes
Si no es residente, complete su declaración de GST/HST en dólares canadienses, firme la declaración y remita los montos adeudados en dólares canadienses.
Si elige realizar su pago en fondos extranjeros, el tipo de cambio que recibe por convertir el pago a dólares canadienses es determinado por la institución financiera que procesa su pago, y puede ser diferente del tipo de cambio que utiliza la CRA.
Presentación y remisión de fechas de vencimiento
Declarantes mensuales y trimestrales
Si tiene un período de declaración mensual o trimestral, debe presentar su declaración de GST/HST y remitir cualquier monto adeudado a más tardar un mes después del final de su período de declaración.
Declarantes anuales
Si tiene un período de declaración anual, por lo general tiene que presentar su declaración y remitir cualquier monto adeudado a más tardar tres meses después del final de su año fiscal.
Excepciones
Excepción 1
Su pago de GST/HST vence el 30 de abril si se cumplen todas las siguientes condiciones:
Aunque tu pago vence el 30 de abril, tienes hasta el 15 de junio para presentar tu declaración de GST/HST.
Excepción 2
En algunas situaciones, es posible que debas presentar una declaración de GST/HST antes de salir de Canadá. Por ejemplo, si das una actuación en la que vendes tasas de admisión, tienes que presentar una declaración de GST/HST y remitir cualquier GST/HST adeudado antes de que tú o cualquiera de tus empleados salgan de Canadá. Tiene que hacer esto incluso si su período de informe aún no ha finalizado.
Excepción 3
Una institución financiera que cotiza en bolsa (que no sea una corporación que se considera una institución financiera cotizada porque tiene una elección en efecto para considerar que ciertos suministros imponibles son servicios financieros) que tiene un período de informe anual tiene seis meses después del final de su año fiscal para presentar su declaración y remitir cualquier monto adeudado.
Como declarante anual, es posible que tenga que pagar cuotas trimestrales. De ser así, vencen a más tardar un mes después del último día de cada trimestre fiscal. Para obtener más información, consulte Pagos a plazos.
Nota
Una institución financiera que se registra y tiene ingresos anuales de más de $ 1 millón generalmente también deberá presentar el Formulario GST111, Declaración de información anual de GST / HST de instituciones financieras, dentro de los 6 meses posteriores al final de su año fiscal, además de su declaración regular de GST / HST. Para obtener más información, consulte la Guía RC4419, Declaración Informativa Anual de GST/HST de Instituciones Financieras.
Presentación de declaraciones nulas
Presente una declaración de GST/HST para cada período de declaración, incluso si no tiene impuestos netos que remitir y no espera un reembolso. En otras palabras, incluso si no tiene transacciones comerciales en un período de informe, aún tiene que presentar una declaración. De lo contrario, puede experimentar retrasos en la obtención de reembolsos y podría recibir un aviso de no presentación y puede ser responsable de una multa por no presentar la declaración. Para obtener más información, consulte Multas e intereses.
Si va a presentar una declaración sin nombre, asegúrese de llenarla con ceros. No envíe una declaración en blanco a la CRA.
Aviso de (re)evaluación
Emitimos un aviso de (re)evaluación si le debemos un reembolso o rebaja o si la (re)evaluación resulta en un monto adeudado mayor que el pago realizado al presentar la solicitud. Si está registrado para recibir correo en línea, una vez que hayamos procesado su declaración de GST/HST, le enviaremos una notificación por correo electrónico para informarle que hay correo disponible para que lo vea en línea. Puede inscribirse para recibir correo en línea ingresando una dirección de correo electrónico al presentar una declaración de GST / HST NETFILE.
Este aviso explica los resultados de nuestra evaluación de su declaración de GST/HST. También explica cualquier cambio que hayamos realizado en su devolución. Si hay un monto adeudado, le enviaremos el Formulario RC159, Comprobante de Remesa – Monto Adeudado, con su aviso. Utilice este formulario para pagar cualquier cantidad pendiente.
No recibirá una notificación de (re)evaluación cuando:
También puede pagar el monto pendiente en línea en Pagar ahora con Mi pago.
Cómo llenar su declaración
Calcule el monto total del GST/HST que ha recaudado o cobrado sobre sus suministros imponibles durante el período del informe y el monto total del GST/HST que se pagó o se pagó por las compras y gastos de su empresa. Use estas cifras para completar su declaración de GST/HST.
Si realiza dos pagos electrónicos consecutivos, la CRA ya no le enviará un paquete de presentación electrónica a menos que usted lo solicite. Todavía tiene que presentar su declaración antes de la fecha de vencimiento, incluso si no recibió una declaración personalizada.
Si presenta una declaración en papel, la CRA le enviará el paquete de información de presentación GST34-2, que incluye declaraciones personalizadas para cada período de su año fiscal. Puede utilizar el código de acceso proporcionado en el paquete si decide comenzar a presentar sus declaraciones utilizando GST/HST NETFILE o GST/HST TELEFILE. Para dejar de recibir las declaraciones impresas de GST/HST, vaya a Mi cuenta comercial o Representar a un cliente y seleccione "Servicio de consultas" y luego "Cambiar instrucciones de envío".
Si necesita un nuevo paquete de devolución o código de acceso, realice una de las siguientes acciones:
Si va a presentar una declaración sin nombre, asegúrese de llenarla con ceros. No envíe una declaración en blanco a la CRA.
Tienes que rellenar y firmar tu declaración de GST/HST y remitir tu pago en dólares canadienses o fondos extranjeros.
Nota
Puedes realizar tu pago en fondos extranjeros. Sin embargo, el tipo de cambio que recibe por convertir el pago a dólares canadienses es determinado por la institución financiera que procesa su pago.
Cómo presentar tu declaración
Es obligatorio para muchos solicitantes de registro presentar la declaración electrónicamente. Los inscritos en el GST/HST, excluidos los inscritos que tienen cuentas administradas por Revenu Québec, son elegibles para presentar sus declaraciones de GST/HST y remitir los montos adeudados electrónicamente. Las declaraciones de GST/HST en formato impreso se pueden presentar por correo o, si está realizando un pago, en su institución financiera canadiense.
Se aplicará una multa si se le exige que presente la declaración electrónicamente y no lo hace. Para obtener más información, consulte Falta de presentación electrónica.
Existen seis métodos para presentar electrónicamente una declaración de GST/HST. Son los siguientes:
Si su representante es un no residente que vive en los Estados Unidos, siga estos pasos:
Para obtener más información, vaya a Proceso de registro para acceder a los servicios de inicio de sesión de CRA.
Ofrecemos una versión fácil de imprimir de la copia de trabajo de devolución de GST / HST. Esta copia de trabajo se proporciona para permitir que los registrantes que presentan electrónicamente conserven una copia de sus cálculos de declaración de GST/HST para fines de registro. No use la versión para imprimir para reemplazar y presentar una declaración preimpresa perdida o para realizar pagos en su institución financiera. Para imprimir una copia, vaya a Copia de trabajo de devolución de GST/HST.
Para conocer las opciones de pago, consulte Cómo remitir un monto adeudado.
Presentación electrónica obligatoria
La mayoría de los inscritos en GST/HST deben presentar sus declaraciones electrónicamente si:
Nota
Para los períodos de informes que comiencen después del 31 de diciembre de 2023, todos los inscritos en GST/HST, con la excepción de las organizaciones benéficas y las instituciones financieras listadas seleccionadas (SLFI), deberán presentar declaraciones electrónicamente.
Para los constructores que necesitan más información, consulte la Hoja informativa GI-099 de GST/HST, Constructores y requisitos de presentación electrónica, para ayudar a determinar la opción de presentación que puede o debe usarse.
Las multas se aplicarán a cualquier persona que no presente electrónicamente cuando esté obligada a hacerlo.
Cómo remitir una cantidad adeudada
Hay cuatro formas de realizar un pago:
Los no residentes que no tengan una cuenta bancaria canadiense pueden realizar sus pagos a la CRA mediante transferencia bancaria o con una tarjeta de crédito emitida internacionalmente a través de un proveedor de servicios externo que cobra una tarifa por sus servicios.
Los pagos de GST/HST de $50,000 o más deben pagarse electrónicamente o en su institución financiera.
Nota
El umbral de $50,000 se ha reducido a $10,000 para pagos y remesas realizados después de 2023.
Tienes que hacer arreglos con tu institución financiera cuando realizas un pago de más de $25 millones.
Nota
Puedes realizar tus pagos en fondos extranjeros. En este caso, la institución financiera que maneja su transacción determina el tipo de cambio para convertir el pago a dólares canadienses.
Pagos electrónicos y pagos en una institución financiera canadiense
Puede pagar electrónicamente utilizando los servicios de banca en línea o telefónica de su institución financiera. No necesita un comprobante de remesa para pagar en línea.
También puede pagar electrónicamente utilizando la opción Mi pago de la CRA. My Payment permite a las personas y empresas realizar pagos en línea desde una cuenta en una institución financiera participante, utilizando el sitio web de CRA. Para obtener más información, vaya a Pagar ahora con Mi pago.
Otra opción en línea es autorizar a la CRA a retirar un pago predeterminado de su cuenta bancaria para pagar impuestos en una fecha o fechas específicas. Puedes configurar un acuerdo en Mi cuenta de empresa.
Puede realizar un pago en su institución financiera por un monto adeudado en una declaración que ya se ha presentado electrónicamente utilizando GST/HST NETFILE o GST/HST TELEFILE. Sin embargo, debe incluir el Formulario RC158, Comprobante de remesa – Pago a la presentación, al realizar el pago.
Si no presenta la declaración electrónicamente, puede presentar su declaración y realizar su pago en su institución financiera participante en Canadá.
Si estás pagando en una institución financiera y tu declaración requiere documentación adjunta, tendrás que enviar estos documentos por separado a la CRA.
No puede presentar su declaración en una institución financiera si:
En estos casos, debe utilizar uno de los otros métodos de presentación descritos en esta sección.
Por correo
Si no presenta su declaración electrónicamente, o en una institución financiera participante en Canadá, envíe su declaración y su pago que sea inferior a $50,000 a la dirección que aparece en su declaración de GST/HST.
Nota
Si envía su devolución por correo, consideramos que la fecha del matasellos es la fecha en que la recibimos.
Si está presentando la declaración utilizando GST/HST NETFILE o GST/HST TELEFILE o GIFT, puede pagar con cheque o giro postal. Sin embargo, debe incluir el Formulario RC158, Comprobante de Remesa - Pago a la presentación, con su pago cuando lo envíe a la CRA. No fotocopie ni incluya ninguna parte de ninguna declaración de GST/HST en papel que pueda tener. El formulario RC158 no está disponible en nuestro sitio web. Solo lo proporcionamos en formato preimpreso.
Imprima su número de empresa en su cheque o giro postal y hágalo pagadero al Receptor General. No envíe dinero en efectivo por correo. Para evitar retrasos en el procesamiento, no grape ni adjunte recibos u otro documento de respaldo a nuestra devolución.
Instalment payments
¿Quién tiene que hacer pagos fraccionados?
Si usted es un declarante anual y su impuesto neto para el año fiscal anterior fue de $3,000 o más, y su impuesto neto para el año fiscal actual es de $3,000 o más, tiene que hacer pagos trimestrales a plazos durante el año fiscal actual, incluso si tiene un reembolso que reduce su monto adeudado a menos de $3,000. Si no remite las cuotas, puede incurrir en multas e intereses.
Para calcular tus pagos a plazos y ver las fechas de vencimiento relacionadas, ve a Mi cuenta comercial o Representar a un cliente.
Estos pagos trimestrales vencen dentro de un mes después del final de cada uno de sus trimestres fiscales y, por lo general, equivalen a una cuarta parte de su impuesto neto del año anterior. También puede optar por basar sus pagos trimestrales a plazos en una estimación de sus impuestos netos para el año en curso si espera que sus impuestos netos para el año en curso sean menores que los del año anterior.
Nota
Si calculas tus cuotas en función de tu año en curso y los pagos fraccionados que realizas son inferiores a la cantidad que deberías haber pagado, la CRA cobrará intereses a plazos sobre la diferencia.
Cuando presente su declaración de GST/HST al final del año fiscal, deduzca los pagos a plazos que hizo durante todo el año del impuesto neto que adeuda en la línea 110 de su declaración.
Por lo general, si las cuotas que pagaste son inferiores a tu impuesto neto, tienes que remitir la diferencia. Si las cuotas que pagaste son superiores a tu impuesto neto, puedes reclamar la diferencia como reembolso. Para obtener más información, consulte la Guía RC4022, Información general para los inscritos en GST/HST.
Multas e intereses
Penas
Falta de presentación
Se aplicará una multa a cualquier declaración que presente tarde, a menos que se adeude un monto de $0 o le debamos un reembolso por esa declaración. Calculamos la penalización de la siguiente manera:
A + (B x C)
Dónde:
A es el 1% del monto adeudado
B es el 25% de A
C es el número de meses completos que la declaración está atrasada (hasta un máximo de 12 meses)
Demanda de presentación
Si recibe una demanda para presentar una declaración y no lo hace, se le cobrará una multa de $250.
No puede reclamar una deducción del impuesto sobre la renta por ninguna multa pagada o pagadera por no presentar una declaración de GST/HST.
Falta de presentación electrónica
Si está obligado a presentar sus declaraciones electrónicamente (consulte Presentación electrónica obligatoria), pero no lo hace, se aplicará una multa:
Existen multas adicionales, que pueden ser significativas, por no informar correctamente ciertas cantidades e información en una declaración presentada electrónicamente, si no se incluyen, se informan de manera insuficiente o excesiva, o se informan incorrectamente. Estas cantidades incluyen:
Para estos montos específicos, las multas serán generalmente del 5% de la diferencia entre lo reportado y lo que se debería haber reportado más un 1% mensual hasta que se corrijan los montos (hasta un máximo del 10%).
Interés
Se cobrarán intereses iguales a la tasa básica más el 4% sobre el monto vencido.
La tasa básica se basa en la tasa cobrada en las Letras del Tesoro a 90 días, ajustada trimestralmente y redondeada al porcentaje entero más cercano.
La CRA cobra intereses sobre:
Nota
No puede reclamar una deducción del impuesto sobre la renta por intereses pagados o pagaderos por montos pendientes de GST/HST.
Libros y registros
Toda persona que lleve a cabo un negocio o una actividad comercial en Canadá, toda persona que esté obligada a presentar una declaración a efectos del GST/HST, y toda persona que presente una solicitud de reembolso o reembolso, debe mantener registros en inglés o francés en Canadá. Si esto le resulta poco práctico, puede presentar una solicitud por escrito a su oficina de servicios fiscales solicitando permiso para mantener dichos libros y registros fuera de Canadá. La solicitud debe incluir ambos:
La CRA revisará su solicitud y le notificará si la CRA otorgará permiso o no. El permiso para mantener libros y registros fuera de Canadá puede estar sujeto a ciertas condiciones. Estas condiciones se identificarán en un acuerdo firmado por usted o por una persona autorizada para firmar en su nombre. En virtud de este acuerdo, es posible que tenga que:
La CRA también puede solicitar acceso a información o registros con sede en el extranjero mantenidos o ubicados fuera de Canadá que necesitamos para administrar el GST/HST.
Deberá conservar todos los registros y libros de contabilidad durante un período de seis años a partir del final del año al que se refieran.
Nota
Si desea destruir sus libros y registros antes del límite de tiempo de seis años, debe obtener nuestro permiso por escrito.
Para obtener más información, consulte el Memorándum 15.1 de GST/HST, Requisitos generales para libros y registros.
Reembolsos en el punto de venta
Las provincias participantes proporcionan un reembolso en el punto de venta de la parte provincial del HST pagadero en los artículos elegibles, que se incluyen en la siguiente tabla. Cuando los proveedores ofrecen reembolsos en el punto de venta para la parte provincial del HST, solo cobran el 5% de la parte federal del HST pagadero por la venta de estos artículos.
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Artículos que califican para el reembolso en el punto de venta |
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New Brunswick |
LibrosNota a pie de página* |
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Terranova y Labrador |
Libros |
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Nueva Escocia |
LibrosNota a pie de página* , ropa y calzado para niños y pañales para niños |
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Ontario |
LibrosNota al pie de página* , ropa y calzado para niños, pañales para niños, asientos de seguridad para niños, periódicos elegibles y alimentos y bebidas elegibles |
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Isla del Príncipe Eduardo |
LibrosNota a pie de página* , ropa y calzado para niños, y gasóleo de calefacción que califique |
Nota a pie de página*
Los libros, para el reembolso en el punto de venta, incluyen audiolibros, escrituras impresas y propiedades compuestas, pero no libros electrónicos, periódicos, revistas, catálogos, libros para colorear, agendas, etc.
Volver a la nota a pie de página*
La capacidad de un proveedor para reclamar ITC no se vería afectada por el crédito a los compradores de esta manera.
Si el proveedor no acredita el reembolso en el punto de venta, el comprador podría solicitar un reembolso de la parte provincial del HST utilizando el Formulario GST189, Solicitud General de Reembolsos de GST/HST.
Para obtener una descripción detallada de los artículos que califican y más información sobre el reembolso en el punto de venta, consulte las siguientes publicaciones:
Reglas del lugar de suministro
Se aplican reglas específicas para determinar si un suministro que se fabrica en Canadá se realiza dentro o fuera de una provincia participante. A continuación, la provincia de suministro determina si los proveedores deben cobrar el servicio del servicio y, en caso afirmativo, a qué tasa. A menos que se indique lo contrario, las entregas a las que se hace referencia en esta sección son entregas sujetas a impuestos (distintas de las entregas con tasa cero).
En las siguientes secciones se explican algunas de las reglas del lugar de suministro. Para obtener más información, consulte el Borrador del Boletín de Información Técnica de GST/HST B-103, Impuesto Armonizado sobre las Ventas: reglas del lugar de suministro para determinar si un suministro se realiza en una provincia, o vaya a Tasas de GST/HST y reglas del lugar de suministro.
Venta de bienes
Usted recoge el HST si vende productos y los entrega o los pone a disposición del cliente en una provincia participante. También se considera que los bienes se entregan en una provincia en particular si:
Nota
Se aplican reglas especiales a las ventas de vehículos automotores específicos en ciertas circunstancias. Otras normas se aplican a los alquileres y arrendamientos de bienes. Para obtener más información, consulte el Borrador del Boletín de Información Técnica de GST/HST B-103, Impuesto sobre las ventas armonizado – Reglas del lugar de suministro para determinar si un suministro se realiza en una provincia, o vaya a Tasas de GST/HST y reglas del lugar de suministro.
Prestaciones de servicios
Cuando un servicio se realiza en su totalidad o en parte en Canadá, consideramos que se realiza en Canadá.
Regla 1: Si, en el curso ordinario de sus negocios, el proveedor de un servicio obtiene la dirección particular o comercial en Canadá del destinatario, se considerará que el suministro se realiza en la provincia en la que se encuentra la dirección en particular.
Si, en el curso ordinario de sus negocios, el proveedor de un servicio obtiene más de una dirección particular o comercial en Canadá del destinatario, se considerará que el suministro se realiza en la provincia en la que se encuentre la dirección particular o comercial del destinatario que esté más estrechamente relacionada con el suministro.
Si, en el curso ordinario de sus negocios, el proveedor no obtiene una dirección particular o comercial en Canadá del destinatario, pero obtiene otra dirección en Canadá del destinatario en el curso ordinario de sus negocios, se considerará que el suministro se realiza en la provincia en la que se encuentre la dirección más estrechamente relacionada con el suministro.
Regla 2: Si, en el curso ordinario de sus negocios, el proveedor de un servicio no obtiene una dirección en Canadá del destinatario , se considerará que el suministro se ha realizado en una provincia participante si la parte del servicio que se realiza en Canadá se realiza principalmente (más del 50%) en las provincias participantes. En tales casos, se considerará que el suministro se realiza en la provincia participante en la que se realice la mayor proporción del servicio.
Regla 3: Si se aplica la Regla 2 (en otras palabras, no se obtiene la dirección en Canadá del destinatario y el servicio que se realiza en Canadá se realiza principalmente en las provincias participantes), pero no se puede determinar que una sola provincia participante es la provincia participante en la que se realiza la mayor proporción del servicio porque el servicio se realiza por igual en dos o más provincias participantes particulares, se considerará que el suministro se ha realizado en la provincia participante concreta para la que la tasa de la parte provincial del HST sea más alta.
Regla 4: Si se aplica la Regla 3, pero aún no se puede determinar que una sola provincia participante es el lugar de suministro porque la tarifa particular del componente provincial del HST en dos o más de las provincias participantes particulares es la misma, se considerará que el suministro se ha realizado en la provincia participante entre aquellas provincias participantes particulares donde la dirección comercial del proveedor que esté más estrechamente relacionada con El suministro está ubicado. Si dicha dirección no está situada en una de esas provincias participantes concretas, se considerará que el suministro se ha realizado en la provincia participante concreta de las provincias que esté más próxima, determinada de manera razonable, a la dirección comercial del proveedor que esté más estrechamente relacionada con el suministro.
Nota
Si, en el curso ordinario de sus negocios, el proveedor de un servicio no obtiene una dirección en Canadá del destinatario, se considerará que el suministro se ha realizado en una provincia no participante si los servicios prestados en Canadá no se realizan principalmente en las provincias participantes (en otras palabras, se realizan principalmente en provincias no participantes). o se desempeñaron por igual en las provincias participantes y no participantes).
Las normas generales para las prestaciones de servicios descritas anteriormente están sujetas a normas específicas sobre el lugar de prestación de determinados servicios, algunas de las cuales se explican en las secciones siguientes. Para obtener más información, consulte el Borrador del Boletín de Información Técnica de GST/HST B-103, Impuesto Armonizado sobre las Ventas: reglas del lugar de suministro para determinar si un suministro se realiza en una provincia, o vaya a Tasas de GST/HST y reglas del lugar de suministro.
Servicios personales
Un servicio personal, generalmente, es un servicio que se realiza en su totalidad o sustancialmente en su totalidad (90% o más) en presencia física de la persona a la que se presta el servicio. Por ejemplo, un servicio de corte de cabello realizado en un salón de belleza ubicado en Sudbury, Ontario, estará sujeto al HST del 13%.
Un servicio personal no incluye un servicio de asesoramiento, consultoría o profesional.
Las siguientes reglas se aplican a los servicios personales:
Servicios en relación con bienes muebles tangibles
Por lo general, se considerará que el suministro de un servicio en relación con bienes muebles tangibles (TPP) que permanezca en la misma provincia mientras se realiza el elemento canadiense del servicio se realiza en esa provincia.
Nota
Es posible que se apliquen otras reglas para determinar si un suministro específico de un servicio en relación con el TPP se realiza en una provincia, incluso cuando el TPP no permanece en la misma provincia mientras se realiza el elemento canadiense del servicio o el TPP está situado en más de una provincia durante ese tiempo. Para obtener más información, consulte el Borrador del Boletín de Información Técnica de GST/HST B-103, Impuesto sobre las ventas armonizado – Reglas del lugar de suministro para determinar si un suministro se realiza en una provincia, o vaya a Tasas de GST/HST y reglas del lugar de suministro.
Bienes inmuebles y servicios relacionados con bienes inmuebles
Se considera que una entrega de bienes inmuebles se realiza en la provincia donde se encuentra el bien inmueble. Por ejemplo, se considera que la venta de un almacén situado en Goose Bay, Terranova y Labrador, se realiza en Terranova y Labrador y, por lo tanto, está sujeta al HST.
Las siguientes reglas se aplican a los servicios en relación con bienes inmuebles:
Regla 1: Se considerará que una prestación de un servicio en relación con bienes inmuebles se ha realizado en una provincia participante si los bienes inmuebles en Canadá a los que se refiere el servicio están situados principalmente en las provincias participantes. Se considerará que la entrega se ha realizado en la provincia participante en la que se encuentre la mayor proporción de los bienes inmuebles.
Regla 2: Si no se puede determinar que una sola provincia participante es la provincia participante en la que se encuentra la mayor proporción de bienes inmuebles porque proporciones iguales de los bienes inmuebles están situados en dos o más provincias participantes particulares, el suministro se realiza en la provincia participante particular para la cual la tasa de la parte provincial del HST es más alta.
Regla 3: Si una sola provincia participante aún no puede determinarse como el lugar de suministro porque la tarifa particular de la parte provincial del HST en dos o más de las provincias participantes particulares es la misma, se considerará que el suministro se ha realizado en la provincia participante entre aquellas provincias participantes particulares donde se encuentre la dirección comercial del proveedor que esté más estrechamente relacionada con el suministro. Si dicha dirección no está situada en una de esas provincias participantes concretas, se considerará que la entrega se ha realizado en la provincia participante concreta de las provincias que esté más próxima, determinada de manera razonable, a la dirección comercial del proveedor que esté más estrechamente relacionada con la entrega.
Nota
Se considerará que una prestación de un servicio en relación con bienes inmuebles se realiza en una provincia no participante si los bienes inmuebles en Canadá a los que se refiere el servicio no están situados principalmente en provincias participantes.
Bienes muebles intangibles
Por lo general, el lugar de suministro de los bienes muebles intangibles (IPP), como los derechos de franquicia, depende de dónde se pueda utilizar el IPP.
Por regla general, si los derechos canadienses con respecto a la IPP sólo pueden utilizarse en una sola provincia, esa provincia sería el lugar de suministro.
Nota
Existen condiciones adicionales que determinan el lugar de suministro de IPP según las reglas generales. Las normas generales para los suministros de productos fitosanitarios en bruto descritas anteriormente también están sujetas a normas específicas sobre el lugar de suministro para determinados suministros de productos lácteos en paz. Para obtener más información, consulte el Borrador del Boletín de Información Técnica B-103 del GST/HST, Impuesto sobre las ventas armonizado: reglas del lugar de suministro para determinar si un suministro se realiza en una provincia o vaya a las tasas de GST/HST y reglas del lugar de suministro.
Mercancías importadas a Canadá
Las mercancías importadas en el Canadá están sujetas al GST/HST, excepto en el caso de las importaciones no imponibles. Para obtener más información, consulte Importaciones no imponibles.
Debe declarar y reportar las mercancías importadas a la CBSA para su inspección inmediata. Cuando las mercancías se envían por transportista común, el transportista debe informar de su llegada a la CBSA. En todos los demás casos, la persona que importa las mercancías tiene que declararlas y comunicarlas al CBSA.
Por lo general, si usted es un registrante de GST/HST y el importador registrado de bienes comerciales que suministra y que se entregan o se ponen a disposición de los compradores en Canadá:
Si usted no es un registrante de GST/HST y el importador registrado de bienes importados a Canadá que suministra:
Si no está registrado en el GST/HST, no puede reclamar ITC por el GST o la parte federal del HST que paga en el momento de la importación. Sin embargo, si un cliente está registrado en el GST/HST, es posible que pueda reclamar ITC. Para obtener más información, consulte la Declaración de política P-125R sobre el flujo de ITC y el GST/HST, Derecho a crédito fiscal por insumos para el impuesto sobre bienes importados.
Cálculo del impuesto
La CBSA calcula el impuesto sobre las dos cantidades siguientes:
Momento del pago
La persona responsable de pagar el GST/HST sobre las mercancías importadas es la persona responsable de pagar los derechos de aduana, o quién sería responsable si las mercancías estuvieran sujetas a derechos.
Los derechos e impuestos sobre las mercancías importadas son pagaderos cuando el CBSA procesa los documentos contables o de entrada. Los importadores o sus agentes de aduanas pueden depositar una garantía para garantizar que se pagarán los derechos de aduana y el GST o la parte federal del HST. Cuando se ha depositado una garantía, la presentación de los documentos contables y el pago de los derechos y del impuesto sobre bienes y servicios o de la parte federal del impuesto sobre bienes y servicios puede tener lugar después de que el CBSA haya levantado las mercancías.
Los importadores que han depositado una garantía en el CBSA pueden beneficiarse de las normas de pago periódico. Con arreglo a estas normas, los importadores pueden retrasar el pago de los derechos e impuestos hasta el último día hábil del mes natural en curso para las mercancías importadas y contabilizadas entre el 25 del mes natural anterior y el día 24 del mes natural en curso.
Con arreglo al sistema de pagos periódicos, los importadores siguen teniendo que rendir cuentas de sus importaciones a diario, y seguirán disponiendo de hasta cinco días hábiles después de la fecha de liberación para presentar los documentos contables al CBSA.
Mercancías introducidas en una provincia participante
Las mercancías no comerciales imponibles importadas por un residente de una provincia participante están generalmente sujetas al HST en el momento de la importación, excepto en el caso de los vehículos automóviles que deben estar matriculados en una provincia participante. Mientras que la parte federal del HST es pagadera a la importación, la parte provincial del HST sobre los vehículos automóviles importados es generalmente pagadera cuando el vehículo está matriculado o debe matricularse en una provincia participante. Los bienes no comerciales imponibles importados por residentes de una provincia no participante solo están sujetos al GST.
Aunque la parte provincial del HST no es pagadera cuando se importan bienes comerciales destinados a las provincias participantes, los bienes pueden estar sujetos a la autoliquidación de la parte provincial del HST una vez que se introducen en una provincia participante.
Por lo general, si usted es un solicitante de registro de GST/HST y consume, utiliza o suministra los bienes (que no sean vehículos de motor especificados) en un 90% o más en el curso de sus actividades comerciales, no tiene que autoevaluar la parte provincial del HST.
Si usted es un registrante de GST/HST y no va a consumir, usar o suministrar los bienes en un 90% o más en el curso de sus actividades comerciales, tendrá que autoevaluar la parte provincial del HST en la línea 405 de su declaración regular de GST/HST para el período de informe en el que se pagó el impuesto.
Si usted no es un registrante de GST/HST, tiene que autoliquidar la parte provincial del HST en el Formulario GST489, Declaración para la Autoevaluación de la Parte Provincial del Impuesto sobre las Ventas Armonizado (HST), a más tardar el último día del mes calendario siguiente al mes en que el impuesto se hizo pagadero.
Bajo ciertas condiciones, la parte provincial del HST no se aplica a las mercancías introducidas en una provincia participante. Para obtener más información, incluida la información sobre los bienes traídos a una provincia participante desde otra provincia, consulte el Aviso 266 de GST/HST, Borrador del Boletín de Información Técnica de GST/HST, Impuesto Armonizado sobre las Ventas - Autoevaluación de la parte provincial del HST con respecto a la propiedad y los servicios traídos a una provincia participante.
Importaciones temporales
Los bienes comerciales importados a Canadá generalmente están sujetos al GST o a la parte federal del HST. Sin embargo, en determinadas circunstancias, como la importación de mercancías por un período temporal, puede estar disponible una exención parcial o total del GST o de la parte federal del HST. Si importa bienes temporalmente, debe comunicarse con una oficina de CBSA para determinar si las disposiciones de alivio se aplican a su situación. Existe una variedad de disposiciones de alivio para las importaciones temporales de ciertas clases de mercancías.
En el punto 8 se esboza el Reglamento sobre las mercancías importadas no imponibles. En él se enumeran las condiciones en las que las mercancías pueden importarse al Canadá sin pagar el GST/HST en el momento de la importación. Los reglamentos proporcionan un alivio en circunstancias en las que las mercancías permanecen en el Canadá, así como en algunas situaciones en las que las mercancías se importan temporalmente al Canadá.
Ejemplos de bienes cubiertos por estas regulaciones son los metales preciosos y los bienes para exhibición pública por un organismo del sector público, como los artefactos en una exposición del Rey Tutankamón para su exhibición en un museo público, así como los bienes importados para reparación en Canadá. Ciertos artículos que se consideran importaciones no imponibles en estas regulaciones se describen en el Memorándum D8-1-1 de la CBSA, Reglamento de Administración de Importaciones Temporales (Partida Arancelaria Nº 9993.00.00).
El Reglamento sobre el Valor de las Mercancías Importadas (GST/HST) proporciona una exención parcial del GST/HST en determinadas circunstancias. El alivio puede consistir en que el GST/HST sólo es pagadero sobre 1/60 del valor de las mercancías importadas temporalmente por cada mes que las mercancías están en el Canadá. Ejemplos de mercancías que están sujetas a esta exención son los buques, el material rodante ferroviario y los medios de transporte importados temporalmente que se describen a continuación. Ciertos elementos enumerados en estas regulaciones se describen con más detalle en el Memorándum D8-1-1 de la CBSA.
Medios de transporte importados temporalmente
Por lo general, los aranceles e impuestos no se aplican a los medios de transporte con sede en el extranjero, como autobuses y aeronaves dedicadas al transporte comercial internacional de pasajeros o carga. Sin embargo, los autobuses y aeronaves importados temporalmente en virtud de un contrato de arrendamiento a corto plazo para su uso en Canadá pueden estar sujetos al GST/HST sobre la base de 1/60 del valor del medio de transporte por cada mes que el transporte se utiliza en Canadá. Los autobuses o aeronaves importados en virtud de esta disposición deben ser objeto de un contrato de arrendamiento a corto plazo, es decir, de dos años o menos acumulativos, entre un arrendatario que sea un importador canadiense y un arrendador que sea una persona fuera del Canadá con la que el importador trate en condiciones de plena competencia. Para obtener más información, véase el Memorándum D8-1-1 del CBSA y la sección 14 del Reglamento sobre el Valor de las Mercancías Importadas (GST/HST).
Importaciones de servicios de perfeccionamiento por exportadores
Por lo general, el GST o la parte federal del HST se paga sobre cualquier mercancía importada al Canadá para su posterior fabricación o elaboración. Sin embargo, es posible que las empresas canadienses registradas no tengan que pagar el GST o la parte federal del HST sobre las mercancías que importan y que son propiedad de una persona no residente cuando las mercancías se importan para su procesamiento en Canadá y posteriormente se devuelven al propietario no residente.
El procesamiento incluye la alteración, ensamblaje, fabricación, modificación, producción, empaque o reempaque de los bienes importados.
Se aplican ciertas restricciones. El procesador canadiense tiene que estar registrado en el GST/HST. El elaborador no puede estar estrechamente vinculado con el propietario no residente de las mercancías importadas que se van a elaborar y no puede tener derechos de propiedad sobre las mercancías importadas o los productos elaborados. Las mercancías deben exportarse desde Canadá dentro de los cuatro años siguientes a la fecha en que fueron declaradas y contabilizadas en el momento de la importación.
Debe solicitar autorización para importar las mercancías sin pagar el GST o la parte federal del HST. Para obtener más información, comuníquese con su oficina de servicios fiscales. Para obtener la dirección y el número de teléfono de su oficina de servicios fiscales, vaya a Comuníquese con la Agencia Tributaria de Canadá y seleccione "Buscar una dirección".
Mercancías importadas por correo o mensajería
Ciertos bienes valorados en $20 o menos que se importan a Canadá por correo o mensajería no están sujetos al GST/HST al ingresar a Canadá. Algunas excepciones a esto incluyen los productos sujetos a impuestos especiales (por ejemplo, cerveza, licores, vino y productos de tabaco) y las publicaciones prescritas. Todos los bienes valorados en más de $20 están sujetos al GST/HST, que la CRA evaluará. Para obtener más información sobre la importación de publicaciones prescritas, consulte Importaciones de publicaciones prescritas por correo o mensajería.
El CBSA examina todo el correo internacional para determinar si un envío está sujeto a derechos de aduana o al GST/HST. Si se debe pagar una cantidad, el CBSA entrega el artículo a la Corporación de Correos del Canadá para que lo entregue y cobre el monto adeudado por el destinatario. Canada Post también cobra una tarifa de manejo de $ 9.95 del destinatario antes de liberar el artículo.
Si envía productos a Canadá, coloque una declaración postal de aduanas en el exterior de los paquetes para asegurarse de que la CBSA calcule la cantidad correcta de aranceles y el GST/HST. La declaración debe contener una descripción clara de las mercancías incluidas en el bulto y su valor. Sin una declaración del valor, el CBSA tendrá que utilizar la mejor información disponible para determinar el valor en el que basar el cálculo del derecho y el impuesto sobre bienes y servicios pagadero.
Procedimientos de reembolso y reembolso
Derechos de aduana y GST/HST pagados por error sobre mercancías comerciales importadas
Si usted no es un registrante de GST/HST y ha pagado aranceles en exceso, el GST o la parte federal del HST, sobre bienes importados, puede recuperar el pago en exceso presentando el Formulario B2 de la CBSA, Solicitud de Ajuste de Aduanas de Canadá. La CBSA reembolsará la parte de los derechos de la reclamación y la CRA le enviará un reembolso por el GST o la parte federal del HST. Si tienes alguna pregunta sobre tu reembolso de GST/HST, comunícate con la línea de consultas comerciales al 1-800-959-5525. Si no eres residente de Canadá, comunícate con el Centro de Impuestos para No Residentes (TC) más cercano a donde realizas tu negocio: Prince Edward Island TC o Sudbury TC. Para obtener más información, consulta Consultas sobre GST/HST para no residentes.
Si solo se pagó en exceso el GST o la parte federal del HST en el momento de la importación porque las mercancías no estaban sujetas a derechos de aduana, presente el formulario B2 del CBSA para solicitar un ajuste. Una vez que la CBSA apruebe su solicitud, puede recuperar el sobrepago presentando el Formulario GST189, Solicitud General de Reembolsos de GST/HST. Si el problema se relaciona con una redeterminación de la clasificación arancelaria o una nueva evaluación del valor de los derechos de aduana de las mercancías, presente el formulario B2 del CBSA ante los funcionarios de aduanas. Le pedirán a la CRA que le pague el reembolso del GST o la parte federal del HST a la que tiene derecho después de que se haya revisado y aprobado el reclamo.
Si usted es un solicitante de registro de GST/HST, use el Formulario B2 de CBSA para solicitar un ajuste por un pago excesivo de derechos de aduana, GST o la parte federal del HST sobre bienes importados. Una vez que el CBSA apruebe su solicitud, puede presentar el Formulario GST189 para recuperar el pago en exceso del GST o la parte federal del HST sobre bienes importados. Si la solicitud de reembolso implica un problema aduanero, como una redeterminación de la clasificación arancelaria o una reevaluación del valor del arancel, no presente el Formulario GST189 hasta que el CBSA apruebe su solicitud del Formulario B2. Luego, use la decisión de la CBSA para respaldar su reclamo para el reembolso del GST o la parte federal del HST.
Si usted es un solicitante de registro de GST/HST y ha solicitado un ITC para recuperar un monto que pagó por error como GST o la parte federal del HST sobre bienes importados, no puede reclamar un reembolso por el mismo monto.
Procedimientos especiales de descuento y reembolso
Es posible que haya otras rebajas del GST/HST con respecto a las mercancías importadas. Es posible que pueda reclamar un reembolso de la totalidad o parte del GST o de la parte federal del HST pagado sobre bienes importados en las siguientes situaciones en las que los bienes:
Para obtener más información, consulte la guía RC4033, Solicitud general de reembolsos de GST/HST.
Nota
Si ha pagado una cantidad en concepto de derechos de aduana y GST/HST por error con respecto a bienes no comerciales importados, utilice el Formulario B2G de CBSA, Solicitud de ajuste informal de CBSA.
Servicios y bienes muebles intangibles importados a Canadá
En esta sección se explica cómo se aplica el GST/HST a los servicios importados y a los bienes personales intangibles (IPP) adquiridos fuera del Canadá, para su consumo, uso o suministro en el Canadá. Los servicios incluyen servicios de gestión y consultoría. La IPP incluye los derechos de autor de las obras creativas, los derechos cinematográficos y escénicos, las patentes y los diseños industriales.
Por lo general, si usted está registrado en el GST/HST, tiene que cobrar el GST/HST sobre los suministros sujetos a impuestos (que no sean de tasa cero) de servicios que realice en su totalidad o en parte en Canadá y el IPP que sus clientes adquieran de usted para su consumo, uso o suministro en su totalidad o en parte en Canadá. Si sus clientes están registrados en el GST/HST, pueden reclamar un ITC por el GST/HST que cobró en la medida en que los servicios o el IPP se importaron para su consumo, uso o suministro en sus actividades comerciales.
Si no está registrado en el GST/HST, no cobra el GST/HST. Si su cliente canadiense importa servicios o IPP que no sean para consumo, uso o suministro exclusivamente (90% o más) en una actividad comercial, el cliente tiene que autoliquidar el GST/HST pagadero sobre el valor de los servicios o IPP. A continuación, el cliente remite el GST/HST adeudado a la CRA. Sin embargo, un cliente que importa servicios o IPP para el consumo, uso o suministro en un 90% o más en una actividad comercial no paga el GST/HST.
Suministros entre sucursales
Cuando una persona lleva a cabo actividades comerciales a través de un establecimiento permanente en Canadá y a través de otro establecimiento permanente fuera de Canadá, la transferencia de propiedad o prestación de un servicio por parte de un establecimiento permanente a otro puede considerarse una entrega y puede estar sujeta al GST/HST.
La autoliquidación del GST/HST se aplica a las importaciones imponibles de servicios e intangibles entre sucursales separadas de la misma persona. Esto garantiza que exista una transferencia de propiedad o una prestación de un servicio cuando una persona utilice recursos fuera del Canadá para una empresa canadiense de la persona, o asigne los costos incurridos por esos recursos a una empresa canadiense de la persona.
Si usted es una institución financiera y es un contribuyente calificado, es posible que deba autoevaluar el GST/HST sobre una cantidad de consideración calificada. Para obtener más información, consulte el Boletín de Información Técnica B-095 de GST/HST, Las Disposiciones de Autoevaluación de la Sección 218.01 y la Subsección 218.1(1.2) para Instituciones Financieras (Reglas de Importación).
Importaciones por correo o mensajería de publicaciones prescritas
Las normas especiales exigen el registro del GST/HST para los editores no residentes y otros proveedores de publicaciones prescritas enviadas a Canadá por correo o mensajería.
Por lo general, si solicita la venta de publicaciones prescritas en Canadá, se considera que está llevando a cabo negocios en Canadá. Tienes que registrarte y cobrar el GST/HST de tus clientes, aunque el pedido se suministre desde un lugar fuera de Canadá. Esto significa que las publicaciones extranjeras vendidas a residentes canadienses están sujetas a impuestos de la misma manera que las publicaciones canadienses.
Como proveedor registrado, usted cobra el GST/HST de sus clientes en Canadá. Si ha cobrado el GST/HST en publicaciones prescritas, no evaluaremos el impuesto sobre las importaciones de correo o mensajería, y Canada Post no cobrará la tarifa de manejo de $ 9.95.
Publicaciones prescritas
Las publicaciones prescritas incluyen:
La CRA considera que usted está llevando a cabo negocios en Canadá si envía publicaciones prescritas por correo o mensajería a un destinatario con una dirección canadiense y solicita pedidos u ofrece suministrar publicaciones prescritas en Canadá, ya sea:
Por lo tanto, debe registrarse a menos que sea un proveedor pequeño.
Solicitud de ventas
A título orientativo, la solicitud de ventas incluye:
La CRA no consideraría que los siguientes países soliciten ventas de publicaciones prescritas en Canadá:
Si envía un aviso de renovación a un residente canadiense para una suscripción que no solicitó originalmente, no consideramos que esta actividad sea una solicitud si no ha realizado ninguna actividad para identificar un mercado en Canadá o para perseguir ese mercado. En estas circunstancias, usted continúa una relación comercial que se estableció previamente a través de la propia iniciativa del residente canadiense. Incluso si envía un aviso cotizando un precio de renovación en dólares canadienses directamente al suscriptor, no consideramos esta actividad como una solicitud. El hecho de que no esté buscando ventas más allá de sus suscriptores existentes muestra que no ha desarrollado planes específicos o actividades publicitarias diseñadas para realizar ventas adicionales en Canadá, y no está solicitando ventas ni ofreciendo publicaciones en Canadá. Por lo tanto, no tiene que registrarse.
Si consideramos que está solicitando ventas en Canadá, como se describe anteriormente, debe registrarse para el GST/HST.
Si usted es un registrante de GST/HST que ofrece una suscripción a residentes canadienses, debe indicar si el precio incluye el GST/HST o si se cobra por separado. Esto cumple con el requisito de revelar el impuesto al comprador cuando la oferta es el único documento proporcionado en la venta de suscripción.
Si no está solicitando ventas u ofreciendo suministros de publicaciones en Canadá, o si es un pequeño proveedor y no tiene que registrarse para el GST/HST, puede ser beneficioso para usted registrarse voluntariamente y cobrar el GST/HST pagadero por las publicaciones que envíe por correo o mensajería a destinatarios canadienses. Si se registra, CBSA no retrasará las publicaciones para la evaluación y recaudación de GST / HST, y Canada Post no cobrará la tarifa de manejo postal de $ 9.95. Incluso es posible que pueda recuperar el GST/HST que paga por cualquier bien o servicio que haya utilizado para suministrar las publicaciones en Canadá (reclamando un ITC).
Si está registrado, cobra el GST/HST solo en las ventas de publicaciones prescritas cuando esas publicaciones se envían a una dirección en Canadá por correo o mensajería. El GST/HST se aplica a las ventas de la publicación o suscripción comprada por un destinatario en Canadá.
Tramitación aduanera de publicaciones importadas por correo
Todas las mercancías que llegan al Canadá por correo están sujetas a un examen por parte de la CBSA en determinadas terminales postales de todo el país antes de ser entregadas a Correos de Canadá.
Publicaciones enviadas por correo o mensajería
Si está registrado para el GST/HST y proporciona prueba de su registro en la documentación que acompaña a su envío, CBSA entregará las publicaciones a Canada Post para su entrega al destinatario.
Si usted no está registrado para el GST/HST y no tiene que registrarse para el GST/HST, CBSA también liberará para entrega las publicaciones enviadas por correo o mensajería por un valor de $20 o menos.
Si tiene que registrarse, pero no lo hace, CBSA retrasará la publicación de las publicaciones, independientemente de su valor, para evaluar la cantidad adecuada del GST/HST, y luego las devolverá a Canada Post para la entrega y recogida del GST/HST pagadero por el destinatario, así como la tarifa de manejo postal de $ 9.95.
Comprobante de inscripción
Si está registrado para el GST/HST, debe proporcionar prueba de su registro en las publicaciones que exporta a Canadá. El comprobante de registro incluye su número de empresa (BN), ubicado en uno de los siguientes lugares:
Si ha solicitado el registro de GST/HST, pero no ha recibido su BN, debe proporcionar a la CBSA una prueba de su documentación de registro.
Si no podemos encontrar una prueba de su BN, CBSA evaluará el GST/HST y devolverá las publicaciones a Canada Post para su entrega y recogida.
Envíos masivos de publicaciones por correo directo
Los envíos a granel incluyen publicaciones que:
Si proporciona prueba de su registro de GST/HST, CBSA no retrasará la publicación de estas publicaciones para la evaluación y recopilación de GST/HST.
El CBSA documentará el envío en el Formulario B3-3 del CBSA, Formulario de Codificación de Aduanas de Canadá, y lo entregará para su entrega a Canada Post. Los importadores deben indicar el código 48 en el campo 35 del Formulario B3-3 del CBSA. Si no hay prueba de su registro de GST/HST, CBSA cobrará el impuesto del importador registrado en el momento de la importación.
El CBSA tratará los envíos a granel que no se dirijan individualmente a los destinatarios del Canadá de la misma manera que los que se dirijan individualmente. Sin embargo, debe proporcionar una prueba satisfactoria de que:
Envíos a granel que no tengan la dirección individual y que no se envíen por correo o mensajería
No debe cobrar el GST/HST por adelantado en los envíos masivos de publicaciones que no estén dirigidas individualmente, como las destinadas a la reventa a través de librerías, y que se envíen a Canadá por cualquier medio de transporte que no sea correo o mensajería. CBSA cobrará el GST/HST en estos envíos, ya sea que encuentre o no prueba de su registro de GST/HST. El importador de registro, o agente, tiene que rendir cuentas de las publicaciones en los documentos de contabilidad aduanera y pagar la cantidad apropiada de impuestos.
Importaciones ocasionales
Los envíos de libros a Canadá por correo necesitan una declaración de aduana completa adjunta al paquete. Puede obtener este formulario en su oficina de correos. Si está registrado para el GST/HST, debe mostrar claramente su número comercial en el exterior del paquete para facilitar el procesamiento aduanero. Si no está registrado, CBSA cobrará el GST/HST sobre el valor total del envío.
Muestras
Si no está registrado para el GST/HST y envía muestras de publicaciones a personas en Canadá, estas muestras están sujetas a impuestos a menos que el envío esté valorado en $20 o menos y no tenga que registrarse. La CBSA recauda el GST/HST sobre el precio por el que las publicaciones de regalo o de muestra se venderían normalmente a los consumidores en el mercado minorista.
Si está registrado para el GST/HST y proporciona prueba de su registro, como se describe en esta página, CBSA no cobrará el GST/HST. Además, no se cobra el GST/HST sobre las publicaciones de muestra si se proporcionan de forma gratuita.
Exportaciones de Canadá
Las exportaciones de la mayoría de los bienes y servicios del Canadá están sujetas a un tipo nulo (imponible al tipo del 0 por ciento). Por lo tanto, siempre que se cumplan ciertas condiciones, no pagará ningún GST/HST sobre la propiedad o los servicios que se le exporten desde Canadá.
Comprobante de residencia y estado de registro de GST/HST
Para exportarle bienes o servicios sobre una base de tasa cero, un proveedor canadiense puede solicitar verificar su estado de no residente y, en algunos casos, su estado como persona que no está registrada bajo el régimen normal de GST/HST.
La CRA aceptará una certificación escrita como prueba de que usted no es residente de Canadá y que no está registrado bajo el régimen normal de GST/HST. Por favor, feche esta certificación y manténgala actualizada. Debe estar firmado y en vigor en la fecha en que se realiza la compra. No tiene que darle al proveedor canadiense esta certificación por escrito con cada compra, pero el proveedor canadiense tiene que mantenerla en el archivo.
Los Apéndices A y B del Memorándum 4.5.1 del GST/HST, Exportaciones – Determinación del Estado de Residencia, contienen ejemplos de pruebas satisfactorias de no residencia en Canadá y de no registro a efectos del GST/HST.
Bienes exportados
Por lo general, los productos exportados desde el Canadá por un proveedor canadiense están sujetos a un tipo nulo. Si los productos se entregan o se ponen a su disposición fuera de Canadá, no se cobra ningún GST/HST.
Si usted, el destinatario, toma posesión de bienes en Canadá que tiene la intención de exportar (excepto los productos sujetos a impuestos especiales como el tabaco, la cerveza, el vino y las bebidas espirituosas), estos bienes pueden recibir un tipo nulo si se cumplen todas las condiciones siguientes:
Ciertos servicios prestados en relación con la exportación de mercancías, antes de su exportación, no constituyen un procesamiento posterior, transformación o alteración. Entre ellas se encuentran:
Las pruebas de las mercancías no se consideran un procesamiento posterior si las mercancías no se transforman o alteran de ninguna manera como resultado de las pruebas. Sin embargo, cualquier reparación que deba realizarse debido a los resultados de las pruebas se considera un procesamiento adicional.
A partir de su comprobante de exportación, tenemos que ser capaces de rastrear todo el envío de mercancías desde su origen en Canadá hasta su destino fuera de Canadá. Si no se puede determinar el destino específico (por ejemplo, debido a las prácticas de la industria), tenemos que poder verificar que las mercancías salieron de Canadá. Para obtener información sobre lo que constituye una prueba de exportación, consulte el Apéndice del Memorándum 4.5.2 del GST/HST, Exportaciones - Bienes personales tangibles.
En general, los siguientes productos están sujetos a un tipo nulo:
Reembolso para bienes exportados
Un comprador no residente puede solicitar una rebaja para recuperar el impuesto pagado sobre los bienes adquiridos para uso comercial principalmente (más del 50 por ciento) fuera del Canadá (distintos de la gasolina y los productos sujetos a impuestos especiales, como la cerveza, el vino, las bebidas espirituosas y los productos del tabaco). Para tener derecho a la devolución del GST/HST, el comprador no residente tiene que exportar los productos desde Canadá dentro de los 60 días posteriores a la entrega, así como cumplir con otras condiciones.
Para obtener más información, consulte la Guía RC4033, Solicitud general de reembolsos de GST/HST, que incluye el Formulario GST189, Solicitud general de reembolsos de GST/HST.
Servicios exportados
Los siguientes servicios están sujetos a un tipo cero cuando se prestan a un no residente que no está registrado en el régimen normal de GST/HST:
Servicios prestados en su totalidad o en parte en Canadá
Muchos servicios prestados en su totalidad o en parte en el Canadá están sujetos a un tipo nulo cuando se prestan a un no residente.
Sin embargo, si un servicio se presta a una persona que se encuentra en el Canadá en cualquier momento en que la persona tiene contacto con el proveedor en relación con el suministro, el suministro no tiene un tipo nulo.
Si usted es el destinatario de un servicio que se presta a una persona, la persona generalmente tiene que estar fuera de Canadá mientras se realiza el servicio para que el servicio tenga una tasa cero. Por ejemplo, los servicios de cuidado personal y entretenimiento prestados a una persona en Canadá no tienen una tasa cero.
Un servicio de publicidad prestado a una persona no residente que no esté registrada bajo el régimen normal de GST/HST tiene un tipo nulo.
Un suministro sería objeto de un tipo nulo cuando se efectúe a una persona no residente que no esté registrada con arreglo al régimen normal del GST/HST, que no sea una persona física, de un servicio de instrucción a personas no residentes en cursos conducentes a la obtención de certificados, diplomas, licencias o documentos similares, o de clases o habilitaciones con respecto a licencias. que acrediten la competencia de las personas a las que se preste el servicio o se administre el examen para ejercer o realizar un oficio o vocación. Para obtener más información, consulte el Memorándum 20-8 de GST/HST, Servicios educativos prestados a un no residente.
Determinados servicios financieros prestados por instituciones financieras a no residentes están sujetos a un tipo nulo. Sin embargo, hay varias excepciones; por ejemplo, un servicio relacionado con una deuda derivada de un préstamo de dinero principalmente para su uso en Canadá.
Un servicio de asesoramiento, consultoría o investigación tiene una tasa cero cuando se proporciona a una persona no residente para ayudar a la persona a establecer una residencia o negocio en Canadá.
Otros servicios de asesoramiento, consultoría o profesionales prestados a un no residente también están sujetos a una tasa cero, excepto:
Excepción
Los servicios de actuar como agente de una persona no residente, o de organizar, procurar o solicitar pedidos de suministros por o para el no residente tienen un tipo nulo cuando el servicio se refiere a un suministro de bienes o a un servicio que está sujeto a un tipo nulo como exportación o realizado fuera del Canadá por o para el no residente.
Los servicios prestados con mercancías importadas temporalmente (que no sean servicios de transporte) están sujetos a un tipo nulo. Las mercancías deben estar situadas normalmente fuera de Canadá, introducidas en Canadá con el único propósito de que se les preste el servicio, y deben exportarse tan pronto como pueda esperarse razonablemente. Todas las piezas suministradas junto con estos servicios también tienen una tasa cero.
Ciertos servicios de reparación de emergencia tienen una tasa cero cuando se proporcionan a un no residente con respecto a un medio de transporte o un contenedor de carga. Para obtener más información, consulte Servicios de reparación de emergencia.
Los servicios relativos a bienes o bienes inmuebles están sujetos a un tipo nulo si los servicios se prestan a un no residente que no está registrado en el régimen normal de GST/HST para cumplir una obligación en virtud de una garantía emitida por una persona no residente.
Los siguientes servicios están sujetos a un tipo cero cuando se prestan a un no residente que no está registrado en el régimen normal de GST/HST:
Otros suministros de servicios exportados que pueden acogerse a un tipo nulo son los siguientes:
Para más información, véase el Memorándum 4.5.3 sobre el GST/HST, Exportaciones – Servicios y Propiedad Intelectual.
Bienes muebles intangibles exportados
Las entregas de bienes muebles intangibles (IPP, por sus siglas en inglés) realizadas a no residentes que no están registrados bajo el régimen normal de GST/HST, generalmente tienen una tasa cero, excepto por cualquiera de los siguientes:
Un suministro en Canadá de una invención, patente, secreto comercial, marca comercial, nombre comercial, derecho de autor, diseño industrial u otra propiedad intelectual, o cualquier derecho de uso de dicha propiedad que se haga a un no residente no registrado, también puede tener una tasa cero.
Los suministros de IPP elegibles para la tasa cero incluyen:
Para obtener más información, consulte la Hoja Informativa GI-034, Exportaciones de Propiedad Personal Intangible, y el Memorándum 4.5.3 del GST/HST, Exportaciones – Servicios y Propiedad Intelectual, o consulte las tasas del GST/HST y las reglas del lugar de suministro
Transportistas extranjeros
Una empresa constituida en un país que no sea Canadá, donde todas o la mayoría de sus actividades consisten en envíos internacionales y todos o la mayoría de sus ingresos provienen del transporte marítimo, se considerará que no es residente de Canadá a efectos de GST/HST.
Suministros comprados por transportistas extranjeros que no están registrados para el GST/HST
Una persona no residente que no esté registrada bajo el régimen normal de GST/HST puede adquirir bienes o servicios en Canadá (excepto bienes inmuebles suministrados a modo de venta) sobre una base de tasa cero, siempre que los bienes o servicios sean para consumo, uso o suministro en el curso de cualquiera de las siguientes actividades:
Los suministros que pueden acogerse a un tipo nulo en virtud de esta disposición son:
Nota
El combustible suministrado a las compañías aéreas, ferroviarias y navieras registradas bajo el régimen normal de GST/HST, para su uso en el transporte aéreo, ferroviario y marítimo internacional de pasajeros y carga está sujeto a un tipo nulo. Además, los servicios de navegación aérea prestados a las compañías aéreas registradas en el régimen normal de GST/HST para su utilización en el transporte aéreo internacional de pasajeros y mercancías están sujetos a un tipo nulo.
Servicios de reparación de emergencia
Los servicios de reparación de emergencia, incluidas las piezas de reparación, tienen un tipo nulo cuando se prestan a un no residente que no está registrado en el régimen normal de GST/HST y se refieren a medios de transporte o contenedores de carga mientras estos artículos están siendo utilizados o transportados por el proveedor en una actividad de transporte de pasajeros y mercancías.
Ejemplo
Un transportista canadiense es responsable de reparar los contenedores de carga dañados y los medios de transporte que pertenecen a otros transportistas mientras los contenedores o medios de transporte están en posesión del transportista canadiense. El transportista canadiense a menudo factura al propietario del contenedor o medio de transporte por los servicios de reparación prestados. Estos servicios de reparación, incluidas las piezas, tienen una tasa cero cuando se facturan a un transportista no residente.
Los servicios de reparación de emergencia, incluidas las piezas de reparación, están sujetos a un tipo nulo cuando se prestan a un no residente que no está registrado en el régimen normal del GST/HST y se refieren al material rodante ferroviario que se utiliza en una empresa para el transporte de pasajeros o bienes.
Los servicios de reparación de emergencia, incluidas las piezas de repuesto, o los servicios de almacenamiento de determinados contenedores de carga vacíos, pueden estar sujetos a un tipo nulo cuando se prestan a un no residente que no esté registrado en el régimen normal de GST/HST.
Envíos directos
Algunos no residentes que no están registrados bajo el régimen normal de GST/HST que suministran bienes a clientes en Canadá originalmente obtienen esos bienes de otra persona en Canadá. En esta situación, el no residente normalmente se encargará de que el proveedor canadiense haga que los bienes se envíen al cliente en Canadá en nombre del no residente.
El proveedor canadiense también puede prestar servicios comerciales (fabricación, elaboración, inspección, ensayo, reparación, almacenamiento o mantenimiento) de mercancías propiedad del no residente que no estén registradas en el régimen normal de GST/HST y luego entregarlas a un tercero. El tercero puede ser un cliente del no residente u otro residente que esté tomando posesión física de los bienes con el fin de realizar trabajos adicionales en ellos.
Las normas sobre envíos directos simplifican el trato del GST/HST de los envíos directos para no residentes, eximiendo en general a los proveedores no residentes que no están registrados en el régimen normal del GST/HST de sus obligaciones de pagar impuestos.
Envíos directos a personas registradas
Cuando un registrante de GST/HST transfiere la posesión física de sus bienes a un tercero (consignatario) que está registrado bajo el régimen normal de GST/HST, el consignatario debe emitir un certificado de envío directo al registrante para que no se apliquen impuestos al suministro de bienes o servicios comerciales del registrante de GST/HST a usted.
Los certificados de envío directo garantizan que los consignatarios sean conscientes de su posible responsabilidad de GST/HST cuando otro solicitante de registro les transfiera la posesión física de sus mercancías. Por lo general, al emitir el certificado, los consignatarios reconocen que tienen una obligación potencial de autoliquidar el GST/HST pagadero con respecto a una entrega imponible importada de los bienes si no adquieren los bienes para el consumo, uso o suministro exclusivamente (90% o más) en el curso de actividades comerciales, o para recaudar impuestos en relación con los bienes sobre la base de la aplicación de la regla general de envío directo.
La CRA acepta certificados generales de envío directo. Estos certificados abarcan más de una transferencia de posesión física de mercancías de un titular de registro a otro (el consignatario). Por lo general, un certificado de envío directo válido debe:
En el Apéndice B del Memorándum 3.3.1 sobre GST/HST, Envíos directos, se proporciona un ejemplo de un certificado de envío directo que es aceptable para la CRA.
Ejemplo
Usted es un contratista no residente que no está registrado bajo el régimen normal de GST/HST y compra radios de un proveedor registrado bajo el régimen normal de GST/HST. Usted da instrucciones al proveedor para que entregue las radios al inspector que está registrado bajo el régimen normal de GST/HST. El inspector proporciona al proveedor un certificado de envío directo. El proveedor le factura por las radios, pero no cobra el GST/HST. Usted instruye al inspector para que entregue las radios a un cliente que esté registrado bajo el régimen normal de GST/HST. El cliente proporciona al inspector un certificado de envío directo. El inspector le factura por el servicio de inspección, pero no cobra el GST/HST. Es posible que ahora tengas que cobrar el GST en virtud de las nuevas normas de la economía digital, a menos que mantengas pruebas de que el cliente está registrado bajo el régimen normal de GST/HST.
En el ejemplo anterior, el proveedor que está registrado bajo el régimen normal de GST/HST, transfiere la posesión física de las radios al inspector que está registrado bajo el régimen normal de GST/HST en su nombre. Después de inspeccionar las radios, el inspector las entrega al cliente. El proveedor de la radio y el inspector le facturan por su propiedad y servicios. Usted factura al cliente por las radios. No se cobra GST/HST por la venta de las radios a usted, los servicios del inspector y la reventa de las radios al cliente que está registrado bajo el régimen normal de GST/HST, siempre y cuando el inspector esté registrado bajo el régimen normal de GST/HST proporcione al proveedor registrado bajo el régimen normal de GST/HST un certificado de envío directo y el cliente registrado bajo el régimen normal de GST/HST proporcione la entrega Certificado de envío al inspector registrado.
Envíos directos a personas no registradas
Si instruye a un registrante de GST/HST para que entregue bienes en Canadá a un consignatario que no está registrado bajo el régimen normal de GST/HST, como un consumidor, usted deberá pagar el GST/HST cuando el registrante entregue o transfiera la posesión física de los bienes al destinatario. El GST/HST es:
Estas normas también se aplican si un consignatario registrado en el régimen normal de GST/HST no emite un certificado de envío directo al titular del registro del GST/HST.
Transferencia de mercancías a un transportista o almacén
Si un registrante de GST/HST transfiere la posesión física de sus bienes a un transportista o almacén (depositario) y, al mismo tiempo, instruye al depositario para que transfiera la posesión física de los bienes a un tercero, a los efectos de las reglas de envío directo, el registrante debe obtener un certificado de envío directo del tercero para que ese impuesto no se aplique al suministro de bienes o servicios comerciales del registrante de GST/HST a usted.
Si un registrante de GST/HST transfiere la posesión física de sus bienes a un almacén y el operador del almacén recibe instrucciones en virtud del acuerdo para el almacenamiento de los bienes de almacenar los bienes hasta que se encuentre un comprador externo, el registrante no está obligado a cobrar impuestos sobre la venta de los bienes a usted. Sin embargo, el solicitante de registro sigue siendo potencialmente responsable del impuesto sobre el valor justo de mercado de las mercancías, a menos que, en el momento de la transferencia de la posesión física de las mercancías al tercero, el solicitante de registro obtenga un certificado de envío directo del tercero.
Si un registrante de GST/HST transfiere la posesión física de sus bienes a un almacén e instruye al operador del almacén para que le entregue los bienes, se considera que el registrante le transfiere la posesión física en Canadá y la transacción generalmente está sujeta al GST/HST. Si planea vender los productos a un tercero que es un registrante y los bienes no saldrán de Canadá, para no pagar impuestos al primer registrante, puede instruir al almacén para que emita un certificado de envío directo al primer registrante. En el momento de la emisión del certificado, el operador del almacén pasa a ser potencialmente responsable del impuesto sobre el valor justo de mercado de las mercancías, a menos que, en el momento de la transferencia de la posesión física de las mercancías a un tercero, el operador del almacén obtenga un certificado de envío directo del tercero.
Si un operador de almacén actúa como importador de registro para las mercancías que usted transfiere al almacén y reclama un ITC para la importación de las mercancías, consideramos que el operador del almacén ha tomado posesión física de las mercancías. El operador del almacén tiene que pagar el GST/HST a la CRA cuando la posesión física de las mercancías se transfiera a otra persona en su nombre, a menos que el operador del almacén obtenga un certificado de envío directo de la persona a la que transfiere la posesión física de las mercancías.
Bienes conservados por proveedores registrados
Cuando un registrante de GST/HST le vende bienes y le transfiere la propiedad, pero no la posesión física de los bienes, el registrante no cobra el GST/HST sobre la venta si el registrante mantiene la posesión física de los bienes con el fin de:
El registrante asume la responsabilidad potencial por los bienes cuando la posesión física de los bienes se transfiere a otra persona. El registrante queda liberado de esta responsabilidad cuando el registrante recibe un certificado de envío directo del tercero en el momento en que se transfiere la posesión física.
Mercancías exportadas posteriormente
Un solicitante de registro de GST/HST no cobra el GST/HST sobre la venta de bienes y el suministro de servicios comerciales a un no residente que no esté registrado bajo el régimen normal de GST/HST si el registrante:
Eventos y suministros que no califican para las reglas de envío directo
Las reglas de envío directo no se aplican a los transportistas comunes que toman posesión de los bienes con el único propósito de enviarlos. En todos los casos, las tarifas de envío de mercancías están sujetas al GST/HST en función de las normas normales de GST/HST que se aplican a dichos servicios. La transferencia de la posesión física de las mercancías al transportista para su transporte y entrega a otra persona se considera una transferencia de la posesión física de las mercancías a la persona a la que se van a entregar las mercancías, que puede optar por seguir las reglas de envío directo.
Las normas sobre el envío directo no se aplican cuando un solicitante de registro toma posesión de bienes con el fin de realizar una entrega imponible a una persona no residente no registrada con arreglo a las disposiciones de registro regular de un servicio adquirido para el consumo, el uso o el suministro en el curso de la realización de actividades mineras en el Canadá o en relación con ellas.
Para obtener más información, consulte el Memorándum 3.3.1 de GST/HST, Envíos directos.
Reembolsos de GST/HST
Reembolso para bienes exportados
Las empresas no residentes que compran bienes para la exportación comercial pueden recibir un reembolso del GST/HST que pagan por los bienes que compran en Canadá. Pueden solicitar el reembolso utilizando el Formulario GST189, Solicitud General de Reembolsos de GST/HST, y el Formulario GST288, Suplemento a los Formularios GST189 y GST498.
Para obtener más información, consulte la Guía RC4033, Solicitud general de reembolsos de GST/HST.
Producción de obras artísticas para la exportación
Puede solicitar un reembolso del GST/HST que pagó por bienes, bienes intangibles como una patente o derechos de autor, y servicios que compró en Canadá para usar o consumir solo en la producción de obras artísticas para la exportación, si no está registrado en el GST/HST y no es un consumidor. Para solicitarlo, complete el Formulario GST189 y envíelo a la CRA. Para obtener más información, consulte la Guía RC4033.
Cesión de derechos al descuento
Puede ceder sus derechos a un reembolso de GST/HST a su proveedor canadiense de los bienes, bienes intangibles o servicios si:
Al ceder sus derechos al reembolso, puede, en efecto, comprar los bienes, bienes intangibles o servicios libres del GST/HST. Encontrará un ejemplo de un acuerdo de cesión de derechos para el reembolso de GST/HST. Puede usarlo o diseñar su propio acuerdo. Tiene que entregar a su proveedor una copia de esta cesión como documentación necesaria para permitirle acreditarle el GST/HST pagadero.
Servicios de instalación
Si no está registrado en el GST/HST, puede ser elegible para un reembolso del impuesto pagado sobre el cargo realizado por la instalación de bienes personales tangibles en Canadá. Para solicitarlo, complete el Formulario GST189 y envíelo a la CRA. Para obtener más información, consulte la Guía RC4033.
Convención Extranjera
Los patrocinadores y organizadores no registrados de una convención extranjera pueden reclamar un reembolso por el GST/HST pagado por una instalación de convención y suministros relacionados con la convención. Los expositores no residentes no registrados que asistan a convenciones nacionales o extranjeras pueden reclamar un reembolso del GST/HST pagado por el espacio de la convención y los suministros relacionados con la convención.
Para obtener más información, vaya a Programa de Incentivos para Convenciones y Giras Extranjeras.
Preguntas y respuestas
Una empresa no residente que no tiene una oficina en el Canadá vende productos (distintos de los productos prescritos) a los consumidores canadienses a través de un catálogo de pedidos por correo. ¿La empresa de venta por correo no residente tendrá que registrarse para el GST/HST y pagar el GST/HST por los servicios y el franqueo?
Un agente de aduanas paga los gastos de flete del transportista para un importador residente y luego factura al importador. ¿Pagará el importador el GST/HST sobre los gastos de flete o los honorarios del agente de aduanas?
Una empresa no residente suministra a su filial canadiense ubicada en Ontario bienes imponibles para su venta en el mercado canadiense. Ambas entidades están registradas para el GST/HST. Los productos se entregan fuera de Canadá. ¿La filial canadiense paga el GST/HST cuando los productos se importan a Canadá?
Un fabricante no residente no registrado vende productos a un comprador en Canadá. Los productos se envían desde los Estados Unidos directamente al comprador y la subsidiaria canadiense del fabricante factura al comprador. Los productos se suministran fuera de Canadá. ¿Cómo se aplica el GST/HST? ¿La filial canadiense cobra el GST/HST en la factura al comprador?
Un fabricante de gabinetes no residente no registrado importa gabinetes a Canadá y es el importador registrado. ¿Cómo se aplica el GST/HST?
Una filial canadiense de una empresa multinacional compra sus productos de diversas fuentes: la empresa matriz (que no es residente en el Canadá), las filiales extranjeras relacionadas y las empresas canadienses. Las empresas canadienses recaudan el GST/HST sobre las compras de bienes imponibles de la subsidiaria. ¿Las empresas extranjeras relacionadas también tendrían que recaudar el GST/HST? ¿Afecta la fuente de los proveedores de la filial al GST/HST que paga la filial y a las ITC que puede reclamar?
¿Tendrán los proveedores no residentes que pagar el GST/HST sobre bienes como sellos importados al Canadá temporalmente para vender o comerciar en ferias? En caso afirmativo, ¿pueden recuperar el GST/HST de los bienes que exportan posteriormente?
Una empresa no residente no registrada presta servicios técnicos y de consultoría a una empresa registrada para la construcción de un generador en el Canadá. ¿La empresa no residente tiene que cobrar el GST/HST por sus servicios técnicos y de consultoría?
Un no residente no registrado factura a un cliente por los bienes vendidos en Canadá y el registrante en Canadá que suministró los bienes al no residente entrega los bienes al cliente en Canadá para el no residente. ¿Cómo se aplica el GST/HST?
Una empresa registrada no residente vende productos a una filial canadiense estrechamente relacionada. ¿La empresa no residente cobra el GST/HST por dichas ventas?
Un no residente compra servicios legales para establecer una empresa comercial en Canadá. Estos servicios tienen tasa cero. Si el no residente necesita posteriormente más servicios legales para establecer una segunda empresa comercial en Canadá, ¿el segundo suministro de servicios legales está sujeto al GST/HST?
Una empresa no residente que lleva a cabo actividades comerciales en el Canadá realizó ventas por valor de 520.000 dólares en los últimos cuatro trimestres calendario consecutivos, de los cuales 20.000 dólares representan ventas canadienses realizadas a través de un agente. ¿Qué cifra debería utilizar la empresa no residente para calcular sus ventas imponibles en todo el mundo a efectos del registro del GST/HST, 20.000 dólares o 520.000 dólares?
Una empresa no residente registrada envía productos no comerciales a clientes en Terranova y Labrador. Las mercancías están sujetas al HST. El transportista factura a la empresa no residente por los servicios de transporte de mercancías con tasa cero. Cuando la empresa no residente factura a su cliente, muestra el cargo de flete sin tasa como un elemento separado en la factura. ¿Sobre qué monto cobra la empresa no residente el HST, el costo de las mercancías o el total de la factura, incluido el servicio de transporte de carga?
Ejemplo de acuerdo de cesión de derechos
El siguiente es un ejemplo de una cesión de derechos a un acuerdo de reembolso de GST/HST que aparecería en el membrete oficial de la persona no residente:
Al Síndico General:
Se le notifica que (nombre legal completo y dirección del cedente, "el cedente") cede a (nombre legal completo y dirección del cesionario, "el cesionario") todos los fondos adeudados o por adeudar por la Corona representada por el ministro de ingresos nacionales como reembolso de impuestos pagados en virtud de la subsección 252 (1) de la Ley de Impuestos Especiales, por los bienes y servicios comprados al cesionario por el cedente en la producción de bienes para la exportación.
El cedente entiende que todas las rebajas en relación con esta cesión de derechos sólo pueden ser reclamadas por el cesionario.
Esta cesión continuará en vigor durante (especifique un período no superior a un año) a partir de la fecha que se indica a continuación, a menos que el cedente o el cesionario le notifiquen antes, por escrito, que esta cesión ha sido revocada. Este acuerdo se concede en el entendido de que el cesionario cumplirá con todos los requisitos de las disposiciones aplicables de la Ley de Impuestos Especiales.
Fecha
Firma del funcionario autorizado del cedente
Nombre:
Título:
El cesionario acepta todos los derechos y responsabilidades que vienen con esta cesión.
Fecha
Firma del funcionario autorizado del cesionario
Nombre:
Título:
Importaciones no imponibles
Determinadas importaciones en el Canadá no están sujetas al GST/HST. Si bien la lista que figura a continuación incluye los productos descritos en la Ley de Impuestos Especiales y sus reglamentos, hay otras importaciones que pueden quedar exentas del GST/HST. Por ejemplo, los bienes importados por residentes estacionales pueden quedar exentos del GST/HST en virtud de una orden de remisión si se cumplen ciertas condiciones. Para más información, véase la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA), Memorándum D2.2.3, Efectos de los Residentes Estacionales – Partida Arancelaria Nº 9829.00.00:
98.01: Medios de transporte con base en el extranjero utilizados en el transporte internacional de pasajeros o mercancías hacia y desde Canadá, como aeronaves, barcos y trenes registrados internacionalmente. Este artículo permite que estos medios de transporte ingresen a Canadá sin incurrir en aranceles ni impuestos.
98.02: Medios de transporte importados temporalmente por residentes canadienses para su uso personal. Por ejemplo, este artículo permite a los residentes de Canadá que trabajan en los Estados Unidos usar un automóvil para viajar a sus trabajos.
98.03: Medios de transporte y equipajes de turistas. Este artículo permite a los turistas que visitan Canadá traer sus efectos personales, vehículos y botes a Canadá para su uso personal sin incurrir en aranceles ni impuestos.
98.04: Exenciones personales para residentes que regresan. Existen derechos de exención de impuestos y aranceles para los residentes canadienses que regresan de un viaje fuera del país. Para obtener más información, consulte la Guía de la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA) BSF5056, Declaro.
98.05: Efectos de los antiguos residentes. Este artículo permite a un ex residente de Canadá que haya vivido en el extranjero durante al menos un año importar efectos personales y domésticos libres de impuestos y aranceles. Para obtener más información, visite el sitio web de CBSA.
98.06: Sucesiones y legados. Los efectos personales que se dejan como legado por un residente canadiense que falleció en el extranjero se pueden importar libres de aranceles e impuestos.
98.07: Efectos del colono. Las personas que inmigran a Canadá pueden importar sus efectos personales libres de aranceles e impuestos.
98.10 y 98.11: Las armas, almacenes y otros bienes militares de ciertos países pueden importarse a Canadá libres de aranceles e impuestos en circunstancias específicas.
98.12: Las publicaciones de las Naciones Unidas y de la OTAN, o de cualquiera de sus organismos especializados, pueden importarse sin pagar derechos e impuestos.
Los libros prestados de las bibliotecas extranjeras de préstamo gratuito pueden importarse durante un período de tiempo determinado sin pagar derechos ni impuestos, si se devuelven en un plazo de 60 días.
98.15: Las donaciones de ropa y libros con fines benéficos pueden importarse libres de impuestos y de impuestos.
98.16: Los regalos enviados por personas que viven en el extranjero a amigos y familiares en Canadá pueden importarse libres de aranceles e impuestos si su valor no supera los 60 dólares. Los regalos no incluyen material publicitario, productos de tabaco ni bebidas alcohólicas.
98.19: Bienes para exhibición en una convención o exposición pública. Se aplican ciertas restricciones.
9823.60: Bienes de exhibición o demostración importados temporalmente de un país del Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN).
9823.70: Las muestras comerciales importadas temporalmente de México o los Estados Unidos pueden ingresar libres de impuestos por un período de tiempo específico. Se aplican ciertas restricciones.
9823.80: Películas publicitarias importadas temporalmente de un país del TLCAN.
9823.90: Transporte comercial internacional de mercancías entre países del TLCAN.
Esto permite que alguien a quien se le otorgue o gane una medalla, trofeo u otro premio (que no sean bienes comercializables como un automóvil) fuera de Canadá, importar el premio libre del GST/HST.
Esto permite que la literatura turística de los gobiernos u otros organismos descritos se importe libre del GST/HST cuando dicha literatura se distribuya sin cargo.
Esto permite que los bienes que han sido donados fuera de Canadá y luego importados por una organización benéfica canadiense registrada o una institución pública se importen libres del GST/HST.
Este artículo está restringido a las piezas de repuesto en garantía proporcionadas de forma gratuita. Si se realiza un cargo al destinatario que no sean los costos de envío o manipulación o, si durante el transcurso de una reparación en garantía, se realizan otras modificaciones o mejoras en los bienes, estos cambios están sujetos al GST/HST.
En la Lista VI se aplica un tipo nulo a determinados suministros nacionales de bienes: por ejemplo, los medicamentos con receta (sección 2 de la Parte I), los dispositivos médicos (Parte II), los comestibles básicos (Parte III), los suministros agrícolas y pesqueros (Parte IV) y los suministros para puentes internacionales (Parte VIII). Esta sección extiende el mismo trato a esas mercancías cuando se importan a Canadá.
Con esta disposición, un residente de Canadá no tiene que pagar el GST/HST sobre bienes valorados en no más de $20 que el residente reciba por correo o por mensajería.
Los productos prescritos excluidos de esta disposición se enumeran en el Reglamento de Importaciones de Correo y Mensajería (GST/HST). Estos bienes incluyen:
7.01. Mercancías, distintas de las prescritas, transportadas por mensajería que se importan de México o de los Estados Unidos según lo determinado por el Arancel de Aduanas, cuyo valor, determinado de conformidad con el párrafo 215(1)(a) de la ETA, no sea superior a 40 dólares.
7.1. Libros, periódicos, revistas, publicaciones periódicas y publicaciones similares, así como grabaciones de audio que se relacionen y acompañen a estas publicaciones, que se envíen por correo o mensajería a un destinatario en una dirección en Canadá, si el proveedor está registrado cuando se importan los bienes.
A los efectos de la sección 8 del Anexo VII de la ETA, los bienes prescritos que se enumeran en el Reglamento de Bienes Importados No Imponibles (GST/HST), son los siguientes:
(c) mercancías importadas únicamente para exhibición pública por un organismo del sector público, si, mientras las mercancías se encuentran en Canadá:
(d) mercancías importadas únicamente para mantenimiento, revisión o reparación de esas mercancías en Canadá si:
(f) Transportes con base en el extranjero si:
(g) un grabado, un grabado, un dibujo, una pintura, una escultura u otra obra de arte similar si:
Nota
Al contabilizar las mercancías con arreglo al artículo 32 de la Ley de Aduanas, el importador de las mercancías a que se hace referencia en el apartado g) del párrafo 8 supra deberá adjuntar al documento contable la siguiente declaración, o endosar en él:
Espero que al menos el 75% del valor de las obras de arte de este envío se exporte en el plazo de un año a partir de esta fecha.
Firma
Fecha
Cuando un importador importe las obras de arte a que se hace referencia en el apartado g) del párrafo 8 y menos del 75 por ciento del valor del envío se exporte en el plazo de un año a partir de la importación, el importador deberá notificar por escrito a un funcionario de aduanas el porcentaje real en valor de las obras de arte del envío que se exportó
h.1) vagones ferroviarios de pasajeros, equipajes o mercancías (denominados "vagones importados") si:
(i) las mercancías descritas en los siguientes puntos de la lista del Reglamento de Importación Temporal importadas en circunstancias en que se cumplan los términos y condiciones de dicho reglamento:
Nota
Al contabilizar las mercancías con arreglo al artículo 32 de la Ley de Aduanas, el importador de las mercancías a que se refiere el apartado j) del párrafo 8 deberá adjuntar al documento contable lo siguiente:
Si el informe de exportación mencionado anteriormente no está disponible, debido a circunstancias fuera del control del importador, el importador debe proporcionar uno de los siguientes documentos:
(j.1) un don de representación que sea:
(k) medallas, trofeos, placas u otros artículos similares que deba presentar el importador en las ceremonias de entrega de premios
(l) las mercancías enumeradas en el código 1910 de la Lista II del Arancel de Aduanas que se importen de conformidad con las prescripciones de ese código
(m) un vehículo que es importado temporalmente por un individuo residente en Canadá y que no se contabiliza como una mercancía comercial (definida en la subsección 212.1(1) de la ETA) bajo la sección 32 de la Ley de Aduanas si:
(n) mercancías que estén clasificadas en la fracción arancelaria No. 9813.00.00 o 9814.00.00 en la Lista de Disposiciones Arancelarias establecida en el Anexo del Arancel de Aduanas, o que se clasificarían como tales en ausencia de los párrafos (a) y (b) de esas partidas arancelarias, si se cumplen ciertas condiciones.
8.1 Mercancías que son importadas en cualquier momento por un registrante para el que se ha emitido una autorización en virtud de la sección 213.2 de la ETA que esté en vigor en ese momento y que sean:
Deben cumplirse todas las condiciones siguientes:
Esto garantiza que si una persona exporta contenedores y luego importa una cantidad similar de contenedores similares, la importación está libre de derechos de aduana y del GST/HST.
Esta sección confirma que cosas como certificados de acciones, certificados de bonos, pagarés y dinero no están sujetos a impuestos cuando se traen a Canadá.
El CBSA administra las disposiciones para la importación de mercancías y es responsable de determinar cómo se gravarán las mercancías cuando se importen.
Nota
A los efectos de esta disposición, el "procesamiento" incluye ajustar, alterar, ensamblar o desmontar, limpiar, mantener, reparar o reparar, inspeccionar o probar, etiquetar, marcar, etiquetar o emitir boletos, fabricación, producción, empaque, desempaque o reempaque, y empaque o reempaque.
Esto garantiza que si una persona exporta contenedores y luego importa una cantidad similar de contenedores similares, la importación está libre de derechos de aduana y del GST/HST.
Esta sección confirma que cosas como certificados de acciones, certificados de bonos, pagarés y dinero no están sujetos a impuestos cuando se traen a Canadá.
El CBSA administra las disposiciones para la importación de mercancías y es responsable de determinar cómo se gravarán las mercancías cuando se importen.
Publicaciones y formularios
La CRA ofrece una amplia gama de publicaciones en los dos idiomas oficiales. Para obtener una lista de todas las publicaciones de GST/HST, vaya a Formularios y publicaciones relacionados con GST/HST.
Revenu Québec administra el GST/HST en Quebec. Si la ubicación física de su empresa se encuentra en Quebec, comuníquese con Revenu Québec al 1-800-567-4692, a menos que sea una persona que sea un SLFI para fines de GST / HST o QST o ambos, entonces diríjase a GST / HST y QST - Instituciones financieras, incluidas las instituciones financieras enumeradas seleccionadas.
Formas
Hay una serie de opciones disponibles para las empresas y organizaciones para facilitar el cumplimiento del GST/HST. Estas opciones, llamadas elecciones o aplicaciones, le permiten adaptar los requisitos administrativos del GST/HST a su propia actividad empresarial. Si bien algunas opciones están disponibles para todos los registrantes, otras opciones solo están disponibles para organizaciones y empresas que cumplen con ciertas condiciones.
Otros formularios se utilizan para remitir una cantidad de impuestos. Se denominan devoluciones o comprobantes de remesas.
Elecciones
Puede usar una elección si cumple con todos los criterios de elegibilidad.
Usted es responsable de asegurarse de cumplir con las condiciones de la elección. En el momento de una auditoría, nos reservamos el derecho de verificar su elegibilidad y de rechazar una elección si no ha cumplido con los requisitos.
Aplicaciones
Las aplicaciones son diferentes a las elecciones. Tienes que cumplir con los requisitos necesarios, y para muchas solicitudes, puedes llamar a la CRA o llenar el formulario y enviarlo por correo a la CRA. La CRA tiene que reconocer que hemos procesado y aprobado su solicitud antes de que pueda comenzar a utilizar el procedimiento para el que ha solicitado.
Servicios digitales
Presentación y remisión electrónica de GST/HST
Tiene varias opciones para presentar su declaración de GST/HST o para remitir electrónicamente una cantidad adeudada. Para obtener más información, vaya a Completar y presentar una declaración.
Maneja los impuestos de tu negocio en línea
Mi cuenta comercial te permite ver y administrar los impuestos de tu negocio en línea.
Utilice Mi Cuenta de Empresa durante todo el año para:
Para iniciar sesión o registrarse en los servicios digitales de la CRA, vaya a:
Para obtener más información, consulte Servicios electrónicos para empresas.
Reciba su correo de CRA en línea
Regístrese para recibir notificaciones por correo electrónico para averiguar cuándo el correo de CRA, al igual que su aviso de evaluación, está disponible en Mi cuenta comercial.
Para obtener más información, vaya a Notificaciones por correo electrónico de la CRA – Empresas.
Cree un acuerdo de débito preautorizado desde su cuenta corriente canadiense
Un débito preautorizado (PAD, por sus siglas en inglés) es una opción de pago de autoservicio segura en línea para que las personas y las empresas paguen sus impuestos. Un PAD le permite autorizar retiros de su cuenta corriente canadiense para pagar la CRA. Puede establecer las fechas de pago y los montos de su acuerdo PAD utilizando el servicio seguro Mi Cuenta Comercial de la CRA . Los PAD son flexibles y son gestionados por usted. Puedes usar Mi cuenta de empresa para ver el historial de tu cuenta y modificar, cancelar u omitir un pago. Para más información, consulta Pagar con domicilio preautorizado.
Número de Negocio No Residente y Formulario Web de Registro de Cuenta
Los no residentes ahora pueden registrar su negocio para obtener un número de negocio de CRA y ciertas cuentas del programa utilizando el formulario web de registro de cuenta y número de empresa no residente. Para obtener más información, consulta Cómo registrar un número de empresa o cuentas del programa de la Agencia Tributaria de Canadá.
Pagos electrónicos
Realiza tu pago mediante:
Para obtener más información, vaya a Pagos a la CRA.
Para más información
Si necesitas ayuda
Si necesita más información después de leer esta guía, vaya a Consultas sobre GST/HST para no residentes.
Depósito directo
El depósito directo es una forma rápida, conveniente y segura de recibir sus pagos de CRA directamente en su cuenta en una institución financiera en Canadá. Para obtener más información y formas de inscribirse, vaya a Depósito directo - Agencia Tributaria de Canadá.
Formularios y publicaciones
La CRA le anima a presentar su declaración electrónicamente. Si necesita una versión impresa de los formularios y publicaciones de la CRA, vaya a Formularios y publicaciones o llame a uno de los siguientes números:
Listas de correo electrónico
La CRA puede enviarle un correo electrónico cuando haya nueva información disponible en el sitio web sobre un tema de su interés. Para suscribirse a las listas de correo electrónico, vaya a las listas de correo electrónico de la Agencia Tributaria de Canadá.
Servicio Telefónico de Información Tributaria (TIPS)
Para obtener información tributaria por teléfono, use el servicio automatizado de la CRA, TIPS, llamando al 1-800-267-6999.
Usuarios de teletipo (TTY)
Si usa un TTY para una discapacidad auditiva o del habla, llame al 1-800-665-0354.
Si utiliza un servicio de retransmisión asistido por un operador, llame a los números de teléfono regulares de la CRA en lugar del número TTY.
Resoluciones e interpretaciones del GST/HST
Puede solicitar una resolución o interpretación sobre cómo se aplica el GST/HST a una transacción específica para sus operaciones. Este servicio se proporciona de forma gratuita. Para obtener la dirección postal o el número de fax del centro de resoluciones de GST/HST más cercano, consulte el Memorándum 1-4 de GST/HST, Servicio de Resoluciones e Interpretaciones de Impuestos Especiales y GST/HST, o llame al 1-800-959-8287.
Litigios formales (objeciones y apelaciones)
Tiene derecho a presentar una disputa formal si no está de acuerdo con una evaluación, determinación o decisión.
Para obtener más información sobre las objeciones y los plazos relacionados, consulta Comentarios sobre el servicio, objeciones, apelaciones, disputas y medidas de reparación.
Programa de retroalimentación de servicio de CRA
Quejas de servicio
Puede esperar ser tratado de manera justa bajo reglas claras y establecidas, y obtener un alto nivel de servicio cada vez que trate con la CRA. Para obtener más información sobre la Declaración de Derechos del Contribuyente, vaya a la Declaración de Derechos del Contribuyente.
Puede proporcionar cumplidos o sugerencias, y si no está satisfecho con el servicio que recibió:
Si no está satisfecho con la forma en que la CRA ha manejado su queja relacionada con el servicio, puede presentar una queja ante la Oficina del Defensor del Contribuyente.
Denuncias de represalia
Si ha recibido una respuesta con respecto a una queja de servicio presentada anteriormente o una revisión formal de una decisión de CRA y cree que no fue tratado imparcialmente por un empleado de CRA, puede presentar una queja de represalia completando el Formulario RC459, Queja de represalia.
Para obtener más información, consulta Comentarios sobre el servicio, objeciones, apelaciones, disputas y medidas de reparación.
Cancelar o renunciar a multas e intereses
La CRA administra la legislación, comúnmente llamada disposiciones de alivio al contribuyente, que permite a la CRA cancelar o renunciar a las multas e intereses cuando los contribuyentes no pueden cumplir con sus obligaciones tributarias debido a circunstancias fuera de su control.
La discreción de la CRA para otorgar alivio se limita a cualquier período que finalice dentro de los 10 años calendario anteriores al año en que se presenta una solicitud de alivio.
En el caso de las multas, la CRA considerará su solicitud solo si se relaciona con un año fiscal o período fiscal que finalice en cualquiera de los 10 años calendario anteriores al año en el que realiza su solicitud. Por ejemplo, su solicitud realizada en 2023 debe estar relacionada con una multa por un año fiscal o período fiscal que finalice en 2013 o posterior.
En el caso de los intereses sobre un saldo adeudado para cualquier año fiscal o período fiscal, la CRA considerará solo los montos que se acumularon durante los 10 años calendario anteriores al año en que realiza su solicitud. Por ejemplo, su solicitud realizada en 2023 debe estar relacionada con intereses acumulados en 2013 o posteriormente.
Las solicitudes de alivio al contribuyente se pueden hacer en línea utilizando los servicios digitales Mi Cuenta, Mi Cuenta Comercial (MyBA) o Representar a un Cliente de la CRA :
Mi cuenta: Después de iniciar sesión, seleccione "Cuentas y pagos" y luego "Solicitar alivio de multas e intereses".
MyBA o Representar a un Cliente: Después de iniciar sesión, en la página de resumen de MyBA, seleccione el programa apropiado en el menú de navegación y luego seleccione la cuenta correcta. Por último, seleccione "Solicitar alivio de multas e intereses" en el encabezado "Solicitud".
También puede llenar el Formulario RC4288, Solicitud de Alivio al Contribuyente - Cancelar o Renunciar a Multas e Intereses, y enviarlo de una de las siguientes maneras:
Para obtener más información, vaya a Enviar documentos en línea.
Para obtener más detalles sobre los documentos de respaldo requeridos, el alivio de multas e intereses, y otros formularios y publicaciones relacionados, vaya a Cancelar o renunciar a multas o intereses.